高级会计师考试案例分析题一.doc

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案例分析题一(本题15分)
　　2010年4月，财政部，证监会和审计署等五部委联合发布了《企业部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业部控制基本规》，构建了我国企业部控制规体系。自2011年1月1日起先在境外同时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行，A公司作为境外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动部控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟定实施方案，该方案要点如下：
　　(一)加强领导，键全组织。为了提升控工作的权威性，成立部控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。同时，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中。由财务部经理兼任办公室主任。办公室主要负责组织协调部控制的建立、实施以与其他日常工作。待时机成熟，成立专门的控部。
　　(二)梳理业务流程，完善控制度。聘请负责本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对照《企业部控制基本规》和《企业部控制配套指引》的要求，结合公司实际;全面梳理现有各项业务流程，识别主要风险和关键控制点。在此基础上,制定《公司部控制手册》。在梳理流程、完善《公司部控制手册》过程中，应当只要围绕部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制。
　　(三)狠抓宣传培训，统一思想认识。利用举办培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在3个月将公司所有员工轮训一遍，全面掌握《企业部控制基本规》、《企业部控制配套指引》和《公司部控制手册》。
　　(四)升级信息系统，优化控制手段。为促进部控制流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，请本公司ERP系统提供商根据《企业部控制基本规》、《企业部控制配套指引》和《公司部控制手册》，协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。
　　(五)开展试运行，做好全面实施准备。2010年11月，选择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展部控制试运行，与时发现和解决试运行中存在的问题，积累经验，为2011年1月1日起全面实施做好充分准备。
　　(六)强化部审计，增强监督效能。董事会下设的审计委员会负责审查部控制、监督部控制的有效实施等工作，并由审计部经理兼任审计委员会主席;审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责任审计的同时，对部控制的建立与实施进行监督检查和评价。