审计--审计证据和审计工作底稿(PPT 43页).ppt

第七章审计证据和审计工作底稿
第一节审计证据
第二节审计工作底稿
第七章第一节审计证据
一、审计证据
审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中,用以证明被审事项的事实真相和形成审计意见所获取的一切凭据的总和。
不同程序可提供不同的审计证据,而不同的审计证据可用来证实不同的报表认定。有些情况下,某项测试可为多项认定提供审计证据。但有关某项认定的审计证据,不得用于代替有关另一项认定应获取的审计证据。
第七章第一节审计证据
二、审计证据的种类
按其外形特征分为
实物证据
书面证据
口头证据
环境证据
第七章第一节审计证据
二、审计证据的种类
(1)实物证据
实物证据是指通过实际观察或清点、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。
①通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据,并不能完全证实其所有权。
②实物清点难以判断资产质量以至于资产的价值,还应就其所有权归属及其价值情况另行审计。
第七章第一节审计证据
二、审计证据的种类
(2)书面证据
书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。它包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。
书面证据是审计证据的主要组成部分,也可称之为基本证据。
书面证据按其来源可分为外部证据、内部证据和分析推理证据
第七章第一节审计证据
二、审计证据的种类
(2)书面证据
①外部证据
由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。一般具有较强的证明力。
A 直接递交给注册会计师的外部证据
B 为被审计单位持有并提交注册会计师的外部证据
C 注册会计师自己编制的各种计算表、分析表等
②内部证据
由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。
第七章第一节审计证据
二、审计证据的种类
(2)书面证据
一般而言,内部证据不如外部证据可靠,但如果内部证据在外部流转,并得到其他单位或个人的承认,则具有较强的可靠性;如果被审计单位内部控制较为健全,其内部证据的可靠程度也是较高的。
第七章第一节审计证据
二、审计证据的种类
(3)口头证据
口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问做口头答复所形成的一类证据。
一般而言,口头证据本身并不足以证明事情的真相,往往需要得到其他相应证据的支持,但有利于发掘线索。
口头证据要及时记录,必要时还应获得被询问者的签名确认。
第七章第一节审计证据
二、审计证据的种类
(4)环境证据
环境证据也称状况证据,是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。它包括:
A 有关内部控制情况
B 被审计单位管理人员的素质
C 各种管理条件和管理水平
第七章第一节审计证据
三、证据种类与具体审计目标的关系
四、审计证据的特性(审计证据的鉴定)
充分性
适当性