财务会计理论严谨继承与可能的研究问题读书笔记.doc

财务会计理论：严谨、继承与也许研究问题
——读书笔记
祖笠 02110145 公司管理（财务管理方向）
一、全文脉络梳理
本论文秉持着继承与发展观点，通过对于以新古典主义会计理论发展时期为起点西方财务会计理论发展史分阶段成果阐述，进一步简要概括了将来财务会计理论研究领域也许存在某些研究问题，并结合国际上主流观点予以了阐明。
一方面，文章在引言中提出了本论文阐述历史范畴，即：财务会计理论至Sprague（1908）以来百余年发展历程。简要提到了理论办法由单一规范研究办法到规范研究办法与实证研究办法并存历史过程，并联系自然科学阐明了财务会计中“发现”重于“创造”事实。基于以上内容，文章于引言最后抛出了作者观点“那些宣称在财务会计理论方面获得重大突破或获得重大发现事例，往往只是对之前典型著作某项观点重新表述或者进一步验证”。
然后，文章历史性探究这某些中，作者先对于1909—1936年初期学者努力进行了梳理和总结。一方面，对于Sprague在会计理论研究中推动作用予以必定，简要简介了Sprague所著有关文献：提出会计恒等式“资产=负债+所有者权益”论文“账户代数学”以及揭开借贷符号含义著作《账户原理》；另一方面，简介了在会计理论发展史和会计思想史中具备领袖地位Paton与其代表著作《会计理论》，Paton提出了“主体理论”，以为收益必要衡量所有资金提供者“总回报”，并且首创性提出了在收益计算中应当注意物价水平变动、前瞻性提到了将来会计基本原则中“收入实现”概念和“配比”概念；再次，作者提到了Canning《会计经济学》，并扼要阐明了Canning对于收入某些概念性理解，以及结合美国当时大萧条环境，阐述了Canning对于重置成本计量属性反对；最后，着重从物价变动方面谈及了Sweeney与其《稳定币值会计》对于重置成本计量属性看法。
接着，在对于初期学者基本性理论研究成果阐述基本上，作者进一步对于1936
—1959年会计准则导向会计理论研究进行了概要分析。一方面，以AAA在1936—1948年间刊登一系列阐明为起点，阐述了AAA为构建财务会计概念框架所作出不懈努力，其中，1936年题为《公司财务报表会计原则暂行公示》颁布，标志着稳健主义开始；另一方面，简述了Sanders、Hatfield与Moore《会计原则公示》重要内容，并承办上文，谈到了《会计原则公示》对于稳健性动因分析；再次，作者罗列了“真实收益学派”典型代表Mac Neal《会计中真实性》、Gilman《利润会计概念》和Paton与Littleton《公司会计准则导论》，综述了这四位作者与她们著作对于会计基本概念、会计基本假定以及会计报表等内容某些观点和看法；最后，作者高度评价了 Littleton与她《会计理论构造》，盛赞了Littleton作为一名彻底归纳主义者，其著作理论深度，提及了Littleton归纳出5项会计原则，表白了其对于资产负债表和历史成本计量属性态度。
进一步，作者阐述了1959—1973年会计基本假设时期与实证会计理论萌芽有关学者观点。在这一历史过程总结中，作者一方面简介了Edwards和Bell与《公司手机计量理论与