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企业所得税知识讲座
赵远新
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主 要 内 容
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企业所得税税收要素分析
应纳税额的计量与确认
税收优惠
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企业所得税征收与管理
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境内居民企业
境内有机构的非居民企业
境外居民企业
境内无机构的非居民企业
纳税人
企业所得税税收要素简介
纳税人的认定
征税对象的区别
计税依据的区别
纳税地点的区别
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纳税环节的区别
税收优惠的区别
税率的区别
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《企业所得税法》第一条　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
纳税人的认定
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法
律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单
位、社会团体以及其他取得收入的组织。
依照外国（地区）法律成立的企业，包括依
照外国（地区）法律成立的企业和其他取得
收入的组织。
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怎样理解“实际管理机构”
如何理解纳税人定义中“企业”
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问题
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内资企业以独立核算来界定纳税人，并要求同时具备：(1)在银行开设结算账户；(2)独立建立账簿；(3)编制财务会计报表和独立计算盈亏等条件。我国原内资企业所得税暂行条例虽然对纳税人规定了三个条件，但由于缺少有限责任或自负盈亏的实质性条款，背离了法人作为基本纳税单位的原则；存在征收企业所得税和个人所得税划分不清的问题。
以公司法人作为基本纳税单位，有利于合理规范企业所得税纳税人。目前公司法、合伙企业法已经出台，一般说来，分公司没有法人资格，《企业所得税法》第五十条：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。合伙企业没有法人资格属于自然人，应当缴纳个人所得税。
如何理解纳税人定义中“企业”
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特别
提示
国税函[2010]156号
《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 国家税务总局公告2012年第57号
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怎样理解“实际管理机构”
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判定实际管理机构在中国境内的条件
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境外居民企业资格的认定
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境外居民企业资格认定的管理
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境外中资控股企业认定前后税收分析
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企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；
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企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决
策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，
或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；
企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要
档案等位于或存放于中国境内；
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企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于
中国境内
国税发2009 82号
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符合《通知》第二条规定的居民企业认定条件的境外中资企业，须向其中国境内主要投资者登记注册地主管税务机关提出居民企业认定申请，主管税务机关对其居民企业身份进行初步判定后，层报省级税务机关确认。经省级税务机关确认后抄送其境内其他投资地相关省级税务机关。
经省级税务机关确认后，30日内抄报国家税务总局，由国家税务总局网站统一对外公布。国家税务总局适时开展检查，对不符合条件的，责令其纠正
境外注册中资控股企业自其被认定为居民企业的年度起，从中国境内其他居民企业取得以前年度（限于2008年1月1日以后）的股息、红利等权益性投资收益，应按照《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及其实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。
国家税务总局公告2014年第9号
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境外中资企业居民身份的认定，采用企业自行判定提请税务机关认定和税务机关调查发现予以认定两种形式。