完善企业内部审计管理制度.pdf

34 石油企业管理 1/1999 审计工作随着现代企业制度改革的深入,越来越多的企业家认识到内部审计是现代企业管理的重要组成部分,越来越多的企业自觉地设置了内部审计部门,而且对内部审计规范化也有很高的要求。到1996年底,全国已拥有内审机构917万个,配备内审人员25万人,逐步形成了一套有中国特色的内部审计制度和办法。但和西方发达国家相比,我国的内部审计工作还很落后,尚处于一种无序的状态,工作随意性较大且不规范,许多企业没有完善的内部审计管理制度,甚至管理制度混乱,满足不了现代企业管理对内部审计越来越高的要求。这个问题无疑制约着我国内部审计进一步发展。内部审计管理制度是内部审计制度的重要组成部分,内部审计机构管理的好坏,关系到内部审计工作的质量和效率,关系到内审机构工作的计划性和规范性,关系到内部审计人员工作水平的提高和内部审计机构的权威性,其完善与否,也是内部审计管理水平的标尺之一。因此,在客观上需要加强我国企业内部审计的规范化建设,需要制定出完善的内部审计管理制度加以规范。各单位内部审计管理制度都由该单位内部审计机构的负责人具体负责制定并经最高领导人批准实施。一般地,内部审计管理制度包括计划管理制度、责任制度、教育培训制度、审计统计制度、质量管理制度、审计档案管理制度等六个部分。 ,就有关审计计划的编制步骤、编制方法、审计策略、审计风险、内容、依据、计划的审核等作出规定。一般地,内部审计部门用期间计划(如按年度、季度、月度制定的审计工作计划)和项目审计计划(即每个项目审计活动的计划)来组织、指导和控制每个项目的审计活动,并使其制度化。期间计划由内部审计部门编制,包括当期所有的审计项目,如果有的项目实施时间过长,需要跨越季度或年度,就要纳入几个期间的计划以内。期间计划的最主要的层次是年度计划,它是组织全年审计工作的纲领。随着单位情况的变化,年度计划也可以随时予以必要的补充和调整。此外还需编制季度审计计划,在此基础上再编制各项目的审计方案,列明具体的审计项目、目标、范围、内容、方式以及时间进度和人员配备等等。期间计划应报企业主要负责人批准后执行。 。在编制审计计划和审计方案时根据每个人的岗位不同,明确每个人的责任,如总项目负责人、分项目负责人、某些审计要点的负责人等等,并根据分配的任务来分别确定各自必须承担的责任,即将审计项目分工落实到每一个审计人员,项目中每个细节都应在审计方案中列明,以便检查。建立了这种责任制,就能确定各个部门或各级人员的任务,划分其职权与业务范围,明确其应当承担的责任,这对组织和检查整个审计活动,评价和监督各级内审人员完成日常的审计业务,保证审计计划的完成都有重要意义。在西方国家,其责任制度往往是通过岗位说明书来体现的。审计人员的岗位说明书一般有六个层次即审计?江汉石油学院完善企业内部审计管理制度 u吴杰董超? 35 石油企业管理 1/1999 审计工作主任权力和责任说明书、内部审计经理岗位说明书、审计监督员岗位说明书、高级审计人员岗位说明书、副审计员岗位说明书以及助理审计员岗位说明书。每份岗位说明书都分为目的与权限和责任两大部分,规定了各层次人员的任务、目的、权限和责任,比较详细、具体。