存货审计的风险评估与应对.docx

存货审计的风险评估与应对
存货审计的风险评估与应对
存货审计的风险评估与应对
存货审计的风险评估与应对
【摘 要】存货是企业经营活动中的必需品，也是审计中的重要风险点。针对存货的特点，通过定量方法分析存货风险发生的可能性和潜在影响，从而确定存货在管理过程中的 3 个重大风险点，分别是存货内控风险、存货损耗性风险、
存货流动性风险。在此研究基础上，对存货内控风险、 存货损耗性风险、存货流动性风险给出了应对建议。
【关键词】存货；风险评估；审计程序
对存货审计的认识
存货审计的重要性
存货是企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。通常，存货是企业资
产中主要的项目，因此，存货成为企业管理、会计处理中的重点、难点 ? 。同时，存货的重大错报对于流动资产、营运资本、总资产、销售成本、毛利以及
净利润都会产生直接影响，对于纳税情况也具有间接影响。存货审计往往成为审计中最为普遍、重要和复杂的问题。
存货审计的复杂性高风险性
存货涉及企业的供产销各环节，是企业的基础物料，存货的流转对企业财务信
息有重大影响，它不仅占用的资金大而且品种繁多。与其他类型的资产相比，
存货的下列特点造成了存货审计的复杂性、高风险性：存货通常是资产负债表
中的主要项目，通常是构成营运资本的最大项目；存货存放于不同的地点，这
使得对它的实物控制和盘点都很闲难；存货的项目多样；存货的品质及成本分
配使得存货估价困难；允许使用的存货计价方法多样性 ? 。存货审计即对存货
的实物形态、数量和计价结果发表审计意见。存货的重要性、复杂性导致了存
货审计的高风险性，这就要求审计人员对存货项目的审计应予特别的关注，自
身不仅要具有丰富的实务经验，还要具有敏锐的专业判断和对异常现象的综合
分析能力及风险评估与控制能力。因此，加强对存货审计的研究十分必要。
存货审计的风险因素及评估程序
存货审计的风险评估与应对
存货审计的风险评估与应对
存货审计的风险评估与应对
影响存货一审计的风险因素
影响重大错报的风险因素主要包括：存货的数量和种类、计价 ( 尤其是涉及到会计估计和判断的情况 ) 、成本归集的难易程度、陈旧过时的速度和易损坏程度、遭受失窃的难易程度等。
存货审计的风险评估程序
审计人员为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
在风险导向审计思想的指导下，审计的重心贯穿于被审计单位的内外部环境 ，以合理的评估和识别财务报表有关存货项目的重大错报风险。
1）共性程序—了解被审计单位及其环境的内容及应选择的审计程序。了解被审
计单位及其环境是风险评估的基础和前提，是财务报表审计必要的一般性的通
用的程序，即“共性程序”。 (1) 了解的内容：审计人员应充分了解、收集与被
审计单位相关的内外部资料并分析研究。了解的外部资料有：行业状况 ( 如市场供求与竞争、经营周期、关键行业指