论内部环境及其优化.docx


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文档介绍
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论内部环境及其优化
【摘 要】 内部操纵是现代企业的重要治理手腕。内部环境
要素决定其他操纵要素可否发挥作用,是构建内部操纵体系的基础。
因此增强内部环境建设对构建我国内部操纵体系建设具有重要的现实
意义。本文通过对内部环境要紧问题的分析,提出优化内部环境的有
关计谋。
【关键词】 内部环境; 环境要素; 问题及计谋
一、内部环境要素是内部操纵的核心要素
2020 年 8 月 28 日,财政部等五部委联合发布了《企业内部操纵
大体标准》 (下称《大体标准》 ),这是增强和标准企业内部操纵,提
高企业经营治理水平和风险防范能力,增进企业可持续进展,保护社
会主义市场经济秩序和社会公众利益的一个重要举措。 《大体标准》 指
出: 内部操纵, 是由企业董事会、 监事会、 领导层和全部员工实施的、
旨在实现操纵目标的进程。同时提出内部操纵包括五个要素,即:内
部环境、风险评估、操纵活动、信息与沟通、内部监督。由此可见,
内部环境由过去被视为内部操纵的一个外部因素转变成内部操纵的核
心要素。此刻人们慢慢熟悉到,内部环境是内部操纵存在和进展的空
间,是内部操纵赖以生存的土壤,操纵环境的好坏直接决定着其他操
纵要素可否发挥作用。
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依照COS委员会的报告,操纵环境是指对成立、增强或减弱特定
政策、程序及其效率产生阻碍的各类因素,它反映了企业董事会和治
理层关于内部操纵对公司重要性的态度。它是一种气氛,塑造企业文
化,阻碍企业员工的操纵意识,阻碍企业内部各成员实施操纵的自觉
性,决定其他操纵要素可否发挥作用,是内部操纵其他要素可否发挥
作用的基础。 《大体标准》 指出: 内部环境是企业实施内部操纵的基础,
一样包括治理结构、 机构设置及权责分派、 内部审计、 人力资源政策、
企业文化等六方面。综合国内外操纵环境理论分析,内部环境要紧应
该包括以下一些内容:
一是董事会。董事会是企业内部操纵系统的核心,是约束经营者
行为的有效机制。现代企业法人治理结构的一个显著特点确实是经营
权与所有权分离。从理论上讲,对经营者的操纵机制可分为两大类,
一种是以资本市场、 产品市场和法律规章制度为主体的外部操纵机制;
另一种是以董事会为主体的内部操纵机制。增强董事会建设是实现对
经营者操纵的最有效的方式。
二是监事会。在我国,监事会是内部环境的一个必然要素。监事
会对股东(大)会负责,通过监督企业董事、领导和其他高级治理人
员依法履行职责来实现对公司的经营操纵。
三是组织结构。组织结构是企业为了便于治理,实现组织的目标
而分成的假设干个治理机构和治理层次,它说明了企业内部各部份的
排列顺序、联系方式和各要素之间的彼此关系。显而易见,组织结构
设置是不是合理、各部门主管对职责的明白得程度、部门主管的知识
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和体会,直接阻碍操纵环境的成立。
四是授权和分派责任的方式。在企业治理进程中,权利和责任彼
此依存,因此授权和划分责任必然联系在一路。企业治应当局应当以
书面的形式明确并公布授权和划分责任的具体方法,从而增强组织整
体的操纵意识。若是企业治应当局明确地成立了授权和分派责任的方
式体系,就能够在专门大程度上增强企业的操纵意识。
五是审计委员会及内部审计。 内部审计是为企业营造遵法、 公平、
公正的内部环境的重要保证,是监督内部操纵执行和评判内部操纵成
效、增进内部操纵完善的一种机制。审计委员会除负责审查企业内部
操纵、监督内部操纵的有效实施和内部操纵自我评判情形外,还有助
于保证董事会与企业外部及内部审计人员之间的直接沟通。
六是人力资源政策和实务。人力资源政策是阻碍内部环境的关键
因素。在现代企业中,一个企业的人力资源政策直接阻碍企业中每一
个人的表现和业绩。一个好的人力资源政策和实务,应该能保证执行
企业政策和程序的人员具有胜任能力和正直品性。人力资源政策涉及
人力资源的流动、蓄积、配置、考核等具体环节,进而关系到内部操
纵的实现成效和效率。
七是员工。在企业内部操纵体系中,员工既是操纵的主体又是操
纵的对象。员工的素养与能力直接决定了特定操纵的实施及其成效,
员工的责任感与老实性那么是可否实现经营目标、将内部操纵融入日
常治理活动的重要推动因素。
八是企业文化。企业文化是内部环境的集中表现。企业文化是企
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业在长期的生产经营进程中形成的,区别于其他组织表现本企业特有
的价值观念和精神风貌。 它是企业的大体信念、 价值观念、 生活方式、
人文环境经及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业文化不
但直接阻碍内部操纵的成立,还直接决定内部操纵实施的成效和内部
操纵目标的实现。
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