加强内部管理控制完善企业内部控制.docx

..
加强内部管理控制 完善企业内部控制
2016年2月
加强内部管理控制 完善企业内部控制
随着现代企业的迅猛发展，各种潜在的风险日益凸显，这对企业的管理改革 也提出了内在要求。内部控制在此背景下应运而生，并成为企业管理层和员工共 同实施的，旨在保证企业战略目标、 营运目标、资产目标和合规目标等实现的一 把利器。尤其是在金融危机背景下，身边触手可及的案例让企业更加意识到内部 控制的必要性和重要性。
2001年6月22日，财政部印发了关于《内部会计控制规范一基本规范》 （试
行）、《内部会计控制规范一货币资金》（试行）的通知。基本规范的制定从我国的 实际国情出发，充分吸收和借鉴了该文件的合理成分，并特别强调我国企业内部 控制的建设，应该以企业内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。本人认 为，要想充分发挥内部控制的作用，实现内部控制的目标，仅有健全的内部会计监 督机制是远远不够的，还应有内部管理控制的支持和配合。
一、关于内部管理控制
内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序， 并予以规范化和
系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同， 可以分为会计控制和管理控制。
会计控制作为内部控制的核心部分，指的是利用会计方法和会计信息保障企 业的资产安全、监督控制经营过程，以实现企业经营目标。它包括两个方面的内 容,一是通过会计组织控制达到对会计工作和会计信息质量的控制 ；二是利用会
计信息对企业的经济活动及管理和业务过程所进行的控制 ，如进行预算控制、责
任会计控制等。而企业经营的目的在于实现其整体目标 ，管理控制也是实现企业 经营目标的重要内部控制方式和控制过程。企业的管理控制包含的内容很广 ，除
了会计控制外，其它控制都可以纳入内部管理控制的范围。 因此，管理控制不仅包 括与组织规划有关的所有方法和程序,而且还包括与组织目标的实现有关的一切 管理部门的职能。此外，管理控制也是对经济业务进行内部会计控制的起点，其主 要目的是为了保证组织目标的实现、 管理政策的实施、经营效率的提高以及为内 部会计制度提供基础。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的， 有些
控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。但是，总的来说，我们认为管 理控制主要包括三个密切联系的方面，即组织控制、业务控制和人事控制。
;.
..
（一）组织控制
企业的组织控制在于提供规划、执行、控制和监督企业经营活动的结构框架， 企业组织结构的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。 例如某公司为了实
现一定利润目标，规定其每一产品的成本不超过 180元，为了达到这一目标要求， 就需要对组织即公司的一切活动进行控制。在生产过程中 ，如果发现成本快要高
出180元的限制标准，就要采取相应的措施（如改变原材料、减少人工投入、提高 工作效率等）以保证不要突破这一生产成本线。此外，我们还应该认识到，企业组 织建设的一个重要任务就是权责分配，而企业权利和职责的划分反映了一个企业 内部的管理体制和组织结构，同时又决定了企业内部控制的过程和效果。因此