第六章现金流量质量分析教材课程.ppt

【学****内容】
第一节　现金流量表及现金流量的分类
第二节　现金流量质量分析
第三节　影响现金流量变化的主要原因分析
目 录
第一节　现金流量表及现金流量的分类
一、现金流量表及相关概念的含义
现金流量表：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出报表。
1、现金：是指企业的库存现金以及可以随时支付的存款。即保险柜里的现金　银行存款　其他货币资金
2、现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。是特指期限3个月内的短期债券投资。
注意：银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付存款，不能作为“现金”。
[自检]现金流量表中的“现金”与资产负债表中的“货币资金”一样吗？为什么？
第一节　现金流量表及现金流量的分类
3．现金流量：某一段时间内企业现金和现金等价物流入和流出的数量。
企业货币资金不同形态之间的转换不会产生现金的流入和流出，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量。
二、现金流量表的格式与内容
1．现金流量表的格式：报告式
2．现金流量表的内容：由表头、基本部分（正表）及补充资料（报表附注）三部分构成。
（续表）
表10-5 （续表）
第一节　现金流量表及现金流量的分类
汇率变动对现金及现金等价物的影响
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+收到的增值税销项税额+应收账款、应收票据的减少+预收账款的增加
（2）收到的税费返还
“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
收到的税费返还＝收到的增值税的返还＋收到的消费税、营业税、教育费附加的返还＋收到的所得税的返还
利润表中的“补贴收入”项目，仅反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。
退回的所得税，冲减“所得税”项目；
退回的消费税、营业税等，冲减“营业税金及附加”项目。
（3）收到的其他与经营活动有关的现金
“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入（罚款收入）＋其他业务收入（经营租赁租金收入）＋补贴收入（不包括增值税的返还） ＋其他应付款的增加＋利息收入
（4）购买商品、接受劳务支付的现金
“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。
购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本（减去本期生产成本中非存货转化的部分）＋存货的增加＋应交增值税进项税 ＋ 应付账款、应付票据的减少（减去本期以非现金资产抵偿负债导致的应付账款、应付票据的减少）＋ 预付账款的增加