注会考试《财务成本管理》试题及答案.doc2.docx


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文档介绍
注会考试《财务成本管理》试题及答案.doc2.docx注会考试《财务成本管理》精选试题及答案(二)
(一)、A公司打算添置一条生产线,使用寿命为 10年,由于对相关
的税法规定不熟悉,现在正在为两个方案讨论不休:
方案一:自行购置,预计购置成本为 200万元,税法规定的折旧
年限为15年,法定残值率为购置成本的 10%,按照直线法计提折旧。
预计该资产10年后的变现价值为 70万元。
方案二:以租赁方式取得,租赁公司要求每年末支付租金
26万
元,租期为10年,租赁期内不得退租,租赁期满设备所有权不转让。
A公司适用的所得税税率为 25%,税前借款(有担保)利率为8%。
要求:
1、根据税法规定,判别租赁的税务性质 ;
正确答案:根据题意可知,该项租赁在期满时资产所有权不转让 ;
租赁期与资产使用年限比率 =10÷15=66.67%,低于税法规定的 75%;
租赁最低付款额的现值 =26×(P/A,8%,10)=174.46(万元)低于租赁资
产的公允价值的 90%(200×90%=180万元)。因此,该租赁合同的租赁
费可以直接抵税,属于经营租赁。
2、计算A公司购置方案折旧抵税现值 ;
正确答案:购置方案的每年折旧 =200×(1-10%)÷15=12(万元)
每年折旧抵税额=12×25%=3(万元)
折现率=8%×(1-25%)=6%
折旧抵税现值=3×(P/A,6%,10)=22.08(万元)
3、计算A公司购置方案 10年后该资产变现的相关现金净流入
量现值;
正确答案:10年后生产线的变现收入为 70万元
变现时资产的账面价值 =200-12×10=80(万元)
变现损失减税=(80-70)25%=2×.5(万元)
相关现金净流入量=70+2.5=72.5(万元)
现值×(P/F,6%,×0.5584=40.48(万元)
4、用差量现金流量法计算租赁方案相对于自购方案的净现值,
为A公司作出正确的选择;
正确答案:每年的租赁费抵税 =26×25%=6.5(万元)
折现率=8%×(1-25%)=6%
租赁费抵税现值×(P/A,6%,10)=47.84(万元)
租赁费现值=26×(P/A,6%,10)=191.36(万元)
租赁避免的税后利息和本金支出的现值 =200×6%×(P/A,6%,
10)+200×(P/F,6%,10)=200(万元)
租赁方案相对于自购方案的净现值
=-6.08(万元)
由于租赁方案相对于自购方案的净现值小于 0,因此,A公司应
该选择方案一。
5、计算A公司可以接受的最高税前租赁费。
正确答案:假设 A公司可以接受的最高税前租赁费为 W万元,
则:
×(1-25%)×(P/A,6%,10)-40.48=0
×(1-25%)×7.3601-40.48=0
解得:W=24.90(万元)
综合题
(一)、A公司是一个高成长公司,目前公司总价值为 20000万元,
没有长期负债,发行在外的普通股1000万股,目前的股价为
20元/
股,该公司的资产(息税前)利润率12%,适用的所得税税率为
25%。
假设总
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