消费税的计算.ppt

消费税的计算
一. 从价定率
生产销售应税消费品应纳税额的计算
自产自用应税消费品应纳税额的计算
委托加工应税消费品应纳税额的计算
进口应税消费品应纳税额的计算
返回
1. 生产销售应税消费品
应纳消费税税额=销售额×消费税税率
销售额的一般规定
销售额的特殊规定
应纳税款的扣除
返回
销售额的一般规定：
含消费税不含增值税（与增值税的计税依据一致）
包括：全部价款和价外费用
亮彩化妆品厂为增值税一般纳税人，2019年11月8日销售一批化妆品，开具增值税专用发票标明价款20万元，；11月16日，销售一批化妆品，开具普通发票，。化妆品适用税率为30%。计算2019年11月份应缴纳的消费税税额。
应税销售额=20+÷（1+17%）=50（万元）
应纳消费税税额=50×30%=15（万元）
应纳增值税税额=50×17%=（万元）
例题
返回
销售额的特殊规定
自产非独立核算的门市部销售：门市部实际对外收取的不含增值税的销售额
用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等：同类应税消费品的最高销售价格
某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎20万元，。计算该纳税人当月应纳消费税税额。
应纳消费税税额=(+ )÷（1+17%） ×3%
=（万元）
例题1
某卷烟厂5月份以10个标准箱卷烟（消费税税率45%）换入烟丝一批，4个标准箱卷烟换入家用电器一批，以6个标准箱卷烟抵偿某企业货款。本月按三种不含税价格销售同类卷烟，分别为：17000元/标准箱、17500元/标准箱、18000元/标准箱。计算应纳消费税税额。
应纳消费税税额
=20×150＋20×18000×45%=165 000（元）
例题2
包装物的处理：与增值税大致相同
包装物销售收入：按其所包装消费品的适用税率征收消费税。
包装物租金收入：应视为价外费用，先换算为不含增值税的销售额，再按适用税率计算消费税。
包装物押金收入：
未逾期的，不征税；
逾期未收回而没收的押金，应按所包装货物适用的比例税率计征消费税；
酒类产品（除啤酒、黄酒以外）的包装物押金，无论是否逾期、是否返还以及会计上如何处理，均应计算消费税。
啤酒、黄酒（从量定额计税）的包装物押金收入，无论是否逾期，均不计征消费税。（但要计征增值税）