{财务管理内部控制}企业内部控制分析.pdf

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20“”——整体框架》的发布《内部控制发起组织委员会世纪末，美国
报告，该报告指出：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，
为营运的效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合
理保证的过程。由此可知，内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息
与沟通以及监督等五大要素构成。
二、内部控制的实践意义
整体来说，通过内部控制一般能实现企业经营的一系列目标，即能保证业
务活动按照适当的授权进行，如对资产的记录和接触、处理均需经过规定的程
序，得以审批核准才能进行；保证所有的交易和事项以正确的金额在恰当的会
计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；
保证账面资产与实存资产定期核对相符（非正常情况除外，如：自然灾害）。
而控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通以及监督等五大要素的正
常运作是实现这些目标的必要条件。
（一）控制环境
任何企业的控制都存在于一定的控制环境中。控制环境是对建立、加强或
削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总称。它包括：
1．企业所有人员都具有正确的道德价值观。如：任何人不得凌驾于内部
控制制度之上；负责人要以身作则并提供道德指导（减少刺激和引诱等）；员
工的道德修养较好、知识丰富、技能较强。
2．董事会与审计委员会必须是独立的，不受管理层的制约。
3．管理当局的经营管理思想和工作作风。如：对企业风险的态度、对管
理人员的行为要求、对财务报告行为的态度、对会计政策的态度等。 : .
4．组织结构。如：如何授权、向谁授权、组织行为的分配、对组织目标
的协同作用、责任与报告等。
5．权力与责任的分配。如：对权力的理解、是依赖权力还是依赖制度、
智慧来管理企业、理念与会计政策的选择等。
（二）控制活动
这是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，它在企业内的各个阶层
和职能之间都会出现。控制活动主要包括：