《个人所得税jj》.ppt

《个人所得税jj》
【例】某外国人2009年2月12日来华工作，2010年2月15日回国， 2010年3月2日返回中国，2010年11月15日至2010年11月30日期间，因工作需要去了日本，2010年12月1日返回中国，后于2011 应纳税额＝每次收入额（1－20％）×20％
③每次应纳税所得额在20000元以上：
即：每次收入在25 000元以上
应纳税额＝每次收入额（1－20％）×税率－速算扣除数 　
例：P334
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（四）为纳税人代付税款的计算方法：
1. 不含税收入额不超过3360元的：
1）应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1 －税率）
2）应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率

1）应纳税所得额＝[（不含税收入额－速算扣除数）×（1 － 20%）] ÷[1 －税率×（1-20%）] 或 　　　 ＝[（不含税收入额－速算扣除数）×（1 － 20%）÷当级换算系数
2）应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率－速算扣除数 例：P335
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【解释】关于换算系数：
适用20%税率的，换算系数=1-20%×(1-20%)=84%
适用30%税率的，换算系数=1-30%×(1-20%)=76%
适用40%税率的，换算系数=1-40%×(1-20%)=68%

【解释】代扣税款与代付税款比较
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五、稿酬所得 ： ——以纳税人每次取得的收入，减除费用扣除额后的余额为应纳税所得额。
（一）次的规定：以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：
1、同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；
2、同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；
3、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
4、同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合并计算为一次。
5、同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
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（二）定额或定率扣除
1、每次收入不超过4000元，定额扣除800元；
2、每次收入超过4000元，扣除每次收入的20％
（三）税率20%，但有税额减征30% ：
①每次收入不足4000元的：
应纳税额＝（收入－800）×20％×（1－30％）
②每次收入在4000元以上的：
应纳税额＝收入（1-20％）×20％×（1-30％）
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【例】国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿费3000元；第二个月月末，报社支付稿费15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为多少？
（1）根据个人所得税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
（2）应缴个人所得税为：
（15000+3000）（1-20%）20%（1-30%）
=2016（元）
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【例题】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。

【答案】B
【解析】王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝784（元）
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【例】国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴多少个人所得税？
（1）同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所得税为：
36003（1-20%）20%（1-30%）=
（2）同一作品先报刊连载，再出版（或相反）视为两次稿酬所得，应纳个人所得税为：
20000（1-20%）20%（1-30%）=2240元
（3）共要缴纳个人所得税
=+2240=
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六、特许权使用费所得 ：
以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
（一）每次收入不足4000元的：
　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
＝（每次收入额－800）×20%
（二）每次收入在4000元以上的：
　　应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率