“全面预算管理闭环体系”.doc

“全面预算管理闭环体系”
“全面预算管理闭环体系”
“全面预算管理闭环体系”
基于战略地图的“全面预算管理闭环体系”设计
摘要：全面预算管理存在着“企业预算与战略脱节"的缺陷，将战略地图融入到全面预算管理中可以弥补这一缺陷，让企业的预算目标与企业整体战略的联系,甚至出现部门之间争夺企业资源的现象，不能发挥出企业内部的协同效应，使企业战略的实施大打折扣，而且实际上全面预算管理是一个动态的过程，其中的预算调整环节有一定的滞后性，对战略与预算管理的“衔接”产生了很大的影响。所以“战略地图"一方面可以直观的描述企业的战略规划，让企业的各个部门对企业的整个战略有一个清晰的了解和顺畅的沟通,加强部门的宏观意识，避免在企业资源分配中出现分歧，整合企业资源，使各个部门之间发挥协同效应，实现部门间更好地沟通与协调，并且让每一个员工都明白自己的部门的工作与整个企业的发展有什么样的联系，达到强化员工的使命感和主人翁意识的效果
“全面预算管理闭环体系”
“全面预算管理闭环体系”
“全面预算管理闭环体系”
；另一方面“战略地图"可以使全面预算管理在时间上避免成为一种事后的考评工具，让信息的高度共享提高其预算调整与预算评价环节的效率，从而缩短了化企业战略为预算目标的周期，为企业的发展赢得了宝贵的时间，同时也可以使企业的全面预算管理在过程中。
2．2使全面预算管理更充分地发挥自身的“隐性作用”
全面预算管理自身有两个隐性作用:一是“激励作用”，有的企业虽然很重视预算的编制，但是预算一经编制完成，不重视对预算执行的控制和对执行结果的考核，尤其是对结果的考核,工作出色的职工得不到奖励，渐渐地就会对工作失去原有的热情,而“战略地图”可以使企业的领导者直观的认识到预算执行和预算考核评价的重要性，认识到结合评价结果对员工进行激励的重要性，使企业的领导者与员工都树立一种“预算管理"的意识,给员工以主人翁的意识，从而达到激励的效果；二是“提高预算的有效性”的作用，在实际操作中管理者通过压低产出预算指标，使实际业绩增大以谋取较高的奖励性报酬,或是通过编制有足够弹性的预算指标，防止经营不确定性导致无法完成预算的风险，降低本部门完成全面预算指标的难度,从而导致“预算松弛"，出现公司业绩虚增的现象，而“战略地图”可以使全面预算管理根据“四个维度的因果关系”及时控制和纠正企业运营过程中的偏差,使得战略实施、预算指标的完成和业绩评价紧密挂钩,协调一致。
基于“战略地图"的全面预算管理体系设计
3。1体系设计的基本思想
全面预
算管理
平衡计分卡提供的是一个描述创造价值的战略框架,而战略地图描述的是组织如何创造价值，它不是将战略指标看成四个孤立层面的业绩指标，而是看成平衡计分卡四个层面目标之间的一系列因果联系，这种因果联系如何在全面预算管理中得到体现呢？本文将在全面预算管理的五个关键环节中分别
“全面预算管理闭环体系”
“全面预算管理闭环体系”
“全面预算管理闭环体系”
“分解"战略地图的每个层面（见图2)，基于这种“分解”来揭示全面预算管理与“四个层面因果联系”的“关系"和“相互作用机制”，在此基础上设计基于“战略地图”的全面预算管理系统。
预算目标制定
预算编制
预算调整
预算考评
预算执行
描述结果
财务层面（长期股东价值）
战略地图