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注会考试《财务成本管理》精选试题及答案 (六)
某企业制造费用中的电力费用与机器工时密切相关，机器设备的正
常生产能力为 1000万小时，此时也为最大生产能力。当生产能力利
用程度为70月份的销售收入分别为 300000元、400000元、
500000元、600000元和700000元。每月的销售收入中，当月收到现
金60%，下月收到现金 30%，下下月收到现金 10%。
(2)各月直接材料采购金额按下一个月销售收入的 60%计算。所
购材料款于当月支付现金 50%，下月支付现金 50%。
(3)该企业4～5月份的制造费用分别为40000元和57000元，其中包括非付现费用每月10000元。4～5月份的销售费用分别为25000元和35000元，每月的非付现销售费用均为5000元。4～5月份的管
规驶箋贪軛夹傴晉沒譏谅燁縟毿驾。
理费用均为50000元，其中包括非付现费用每月
20000元。
(4)该企业4月份购置固定资产，需要现金
15000元。
(5)该企业在现金不足时，向银行借款 (借款为1000元的整数倍);
在现金有多余时，归还银行借款 (还款也为 1000元的整数倍)。借款
在期初，还款在期末，借款年利率为 12%，每月末支付利息。
(6)该企业月末现金余额范围为 6000～7000元。
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其他资料见下表:
2011年4～5月份现金预算单位：元
月份
月
月
期初现金余额
6300
销货现金收入
可供使用现金
减各项支出：
直接材料
直接人工
20000
35000
制造费用
销售费用
管理费用
所得税费用
8000
8000
购买设备
股利支付
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5000
5000
现金支出合计
现金多余或不足
向银行借款
还银行借款
支付借款利息
期末现金余额
要求：
1、根据以上资料，完成该企业 2011年4～5月份现金预算的编
制工作。
正确答案：根据题意分析可知：
(1)销货现金收入=当月销售收入×60%+上月销售收入×30%+上上
月销售收入×10%
(2)直接材料采购支出 =本月采购本月支付的货款 +上月采购本月
支付的货款
=本月采购额的 50%+上月采购额的50%
=下月销售收入×60%×50%+本月销售收入×60%×50%
=下月销售收入×30%+本月销售收入×30%
=(本月销售收入+下月销售收入)×30%
编制的现金预算如下：
2011年4～5月份现金预算单位：元
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月份
月
月
期初现金余额
6300
6220
销货现金收入
450000
550000
可供使用现金
456300
556220
减各项支出：
直接材料
330000
390000
直接人工
20000
35000
制造费用
30000
47000
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销售费用
20000
30000
管理费用
30000
30000
所得税费用
8000
8000
购买设备
15000
股利支付
5000
5000
现金支出合计
458000
545000
现金多余或不足
-1700
11220
向银行借款
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10
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8000
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还银行借款
5000
支付借款利息
80
80
期末现金余额
6220
6140
某公司根据现金持有量存货模式确定的最佳现金持有量为 20000
元，有价证券的年利率为 8%。则与现金持有量相关的最低总成本为
( )元。
解析：在现金持有量的存货模型下，现金相关总成本=交易成本+机会成本，达到最佳现金持有量时，机会成本=交易成本，即与现金持有量相关的最低总成本=2×机会成本=2×(20000/2)×8%=1600(元)。
绫釀諏鈉荣憊涧腾聾态哙刹属貧軫。
达到最佳现金持有量时，机会成本=交易成本，即与现金持有量相关的现金使用总成本=2×机会成本
某公司持有有价证券的平均年利率为5%，公司的现金最低持有量为1500元，现金余额的最优返回线为8000元。如果公司现有现金28000元，根据现金持有量随机模型，此时应当投资于