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注册会计师《税法》模拟题（ 1）
2018年注册会计师《税法》模拟题 (1)
1、甲公司出售债权，债权账面余额为 300万元，已提坏准备 50
万元，出售价款240万元，在协议中规定，=;但因客户发生财务危机，只能收回成本150
万元，因此只能确认收入 150万元。
6、以下期货业务核算时，不应记入 “期货损益”科目的是()。
A、办理期货业务过程中发生的手续费
B、按照合约初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈亏
C、按照合约的初始成交价与期末结算价计算的未实现盈亏
D、因会员资格变动导致的损益
答案:C
解析:C项计入递延套保损益。
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7、甲公司2003年1月1日以1000万元取得乙公司4000万表决权资本的30%并对乙具有重要影响，2003年4月20日乙公司宣告分
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派2002年度现金股利300万元，2003年和2004年乙公司连续发生净亏损200万元和400万元，甲公司于2004年年末估计该项投资的可收回金额为700万元，甲公司对该项投资计提减值准备形成投资损失的金额是()万元。
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A、0B、320
C、30
D、120
答案:C
解 析 :2004 年 年 末 甲 公 司 投 资 账 面 余 额
=(1000+200-300×30%)-(200+400)30%=930(×万元)，计提减值准备
=930-700=230万元，冲资本公积 200万元，计入损益 30万元。
8、某企业本期购置固定资产支付现金 500万元，支付固定资产
专门借款利息 80万元，全部为资本化的借款利息，支付在建工程人
员的工资20万元，支付耕地占用税 100万元，支付以前年度以分期
付款方式购买固定资产的最后一期付款， 金额150万元。该企业本期
编制现金流量表时，登记在 “购建固定资产、无形资产和其他长期资
产所支付的现金”的金额是()万元。
A、620
B、600
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C、770
D、750
答案:A
解析:购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
=500+20+100=620(万元)
9、2005年1月20日，甲公司2004年度财务报告尚未报出，此
时发生2002年5月份所销售商品的大额退回，应 ()。
A、调整2004年度会计报表相关项目的年初数和上年数
B、调整2004年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数
C、调整2003年度会计报表相关项目的年初数和上年数
D、作为2005年度的发生额处理
答案:B
解析:应作为资产负债表日后事项的调整事项，调整 2004年度会
计报表相关项目的期末数和本年累计数。
10、某公司甲商品期初实际成本 85万元，本期购入甲商品实际
成本325万元，本期甲商品实现销售收入总额425万元，本期发生销售退回5万元，发生现金折扣10万元，甲商品计划销售毛利率为30%;按毛利率法计算，甲商品期末存货实际成本为()万元。
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A、1