厦门大学审计课程风险应对.pptx

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主要(zhǔyào)内容
总体应对措施
进一步审计程序
控制(kòngzhì)测试
实质性程序
第1页/共24页
第一页，共25页。
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总体(zǒngtǐ)应对措施
会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试

控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
控制是否得到一贯执行
控制由谁执行
控制以何种方式运行
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第十二页，共25页。
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控制(kòngzhì)测试
控制测试的要求
应当实施控制测试的情况
在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（成本效益的考虑）
仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当(shìdàng)的审计证据（必须获取的一类证据）
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第十三页，共25页。
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控制(kòngzhì)测试
控制测试的性质
控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，包括询问、观察、检查和穿行测试（主要用于了解内部控制）
此外，控制测试的程序还包括重新执行
控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大(zhòngdà)错报；尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的（双重目的测试，dual purpose test）
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第十四页，共25页。
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控制(kòngzhì)测试
控制测试的时间
如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分(chōngfèn)的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督
如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序
获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
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第十五页，共25页。
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控制(kòngzhì)测试
控制测试(cèshì)的时间
开 始
该控制是否针对特别风险
该控制在最近两年是否被测试过
考虑是否在本年度测试该控制：
控制是否有变化
显示需要测试的因素，如复杂的人工控制
为满足每年测试一部分控制的要求而测试
在本年度测试该控制
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第十六页，共25页。
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控制(kòngzhì)测试
控制测试的范围(fànwéi)
在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率
在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度
为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性
通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围(fànwéi)
在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
控制的预期偏差
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第十七页，共25页。
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实质性程序(chéngxù)
实质性程序的内涵和要求
是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计(shěn jì)程序
注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序
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第十八页，共25页。
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实质性程序(chéngxù)
针对特别风险实施的实质性程序
如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合(jiéhé)使用，以获取充分、适当的审计证据（而不能仅实施实质性分析程序）
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第十九页，共25页。
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实质性程序(chéngxù)
实质性程序的性质
按照实质性程序的目的和方法
细节测试（test of details）
实质性分析程序（substantive analytical procedure）
按照实质性程序应用的对象
针对账户余额的实质性程序
针对交易类别(lèibié)的实质性程序（针对交易类别(lèibié)的细节测试经常和控制测试一起进行，构成双重目的测试）
针对列报的实质性程序
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第二十页，共25页。
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实质性程序(c