如何运用财务工具进行纳税管理.doc

如何运用财务工具进行纳税管理
如何运用财务工具进行纳税管理
讲师:隋文辉
中国注册会计师
中国注册税务师
高级纳税筹划师
高级会计师
注册税务师、注册会计师职业考试主讲教师
资深税法研究专家
曾被多家集团公司聘为财税顾问,实战经验丰富
全国纳税人俱乐部主讲教师
序言
在市场经济体制下,依法纳税是每个企业应尽的义务,但是较重的税收负担,有时又成为制约企业向更大规模发展的限制条件,也加重了企业的经济负担。许多企业为此便打起了少缴税的主意,但是往往事与愿违,这就造成了经济生活中一个有趣的现象:100%的人想偷税,而98%的人又在不自觉地多缴税!这里所说的“多缴税”并不是税务部门要求企业超过国家税收政策多纳税,而是一些纳税人缺乏相关的知识,多缴了税自己还浑然不觉。
那么企业如何运用财务工具进行纳税管理才能够真正地达到减少税收支出的目的呢?
序言
在诸种方式方法中,偷税是违法的,要受法律制裁;漏税须补交;欠税要还;抗税要追究刑事责任。唯有利用财务工具合理进行纳税管理,既安全又可靠,自然就成为首选的良策。
运用财务工具合理进行纳税管理是纳税人在熟知相关会计和税收法律法规的基础上,在不违法的前提下,利用财务工具通过对筹资活动、经营活动、投资活动等的巧妙安排,达到规避或减轻税负的行为。
序言
课程收益
1、完全规避纳税义务的产生——最高境界
2、避重就轻纳税
3、让他方多缴税使本方少缴税——转嫁税负
4、取得资金时间价值——递延纳税支出
5、财务与纳税的完美结合
第一部分
筹资活动中各项业务涉税处理技巧
着重考虑两个方面
企业应当如何进行资本结构配置,才能在节税的同时实现企业价值最大化目标
资本结构变动究竟是如何对企业业绩和税负产生影响的
一、以货币资金出资的处理技巧
1、在确定投资期限时应选择分期出资。
2、货币资金出资与负债筹资比重的选择
3、货币出资与实物出资、无形资产出资的选择
1、在确定投资期限时应选择分期出资
分期出资减少占用投资者资金,尤其在最初成立不需要大量资金的情况下。分期出资时,企业所需资金仍然以负债的方式从外部筹借,包括从股东筹借,发挥利息抵税的作用,享受财务杠杆利益。
【公司法】26条: 有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十,也不得低于法定的注册资本最低限额,其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足;其中,投资公司可以在五年内缴足。
有限责任公司注册资本的最低限额为人民币三万元。法律、行政法规对有限责任公司注册资本的最低限额有较高规定的,从其规定。
1、在确定投资期限时应选择分期出资
【公司法】27条:股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是,法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。
全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。
【公司法】81条:股份有限公司采取发起设立方式设立的,注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十,其余部分由发起人自公司成立之日起两年内缴足;其中,投资公司可以在五年内缴足。在缴足前,不得向他人募集股份。
2、货币资金出资与负债筹资比重的选择
企业经营所需的资金,无论从何种渠道取得,都存在着一定的资金成本。从纳税角度看,不同的筹资渠道产生的纳税效果有很大的差异。对企业来讲,合理利用某些筹资渠道可有效地帮助其减轻稳负,从而获得税收上的好处。
一般来讲,企业进行外部资金筹措可选择负债筹资和权益筹资两种形式,这两种形式各有利弊。按照税法规定,负债筹资支付的利息作为税前扣除项目有税收挡板作用;而股息支付不作为费用列支,只能在企业税后利润中分配。
2、货币资金出资与负债筹资比重的选择
因此,企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下,可通过税收筹划既能实现资金的筹措又可达到节税增资的目的。一般而言,如果企业息税前的投资收益率高于负债成本率,负债比重的增加可提高权益资本的收益水平;然而,负债利息必须固定交付的特点又导致负债筹资可能产生负效应。
因此,对两种筹资方式须综合考虑。只有在息税前利润率大于年利息率的情况下,增加负债才可以增加权益资本收益率,而且,此时利用债务融资,既减轻了企业的税负,又符合股东价值最大化的财务管理目标。
3、货币出资与实物出资、无形资产出资的选择
当投资者,尤其是外商投资企业的外国投资者选择投资方式时,应尽量选择实物投资和无形资产投资,少用货币资金。公司法放宽了实物和无形资产投资的比例,仅规定货币资金的比重。
【公司法】27条规定: 股东可以用货币出