进出口税费第四讲 进出口税费的计算.doc

进出口税费第四讲进出口税费的计算
进出口税费第四讲
进出口税费的计算
税费计算的注意事项:
13>.以人民币计征,完税价格、税额采用四舍五入法计算至分,起征点为50元起。
,先按货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。
(假日则顺延至第四周星期三)中国人民银行外汇折算价,元后用四舍五入法保留4位小数。
一、进出口关税税款的计算
(一)进口关税税款的计算
目前,我国对进口关税采用的计征标准主要有:从价关税、从量关税、复合关税等。
自2006年1月1日起,对配额外进口一定数量的棉花实行5%—40%的滑准税。

计算公式
应征进口关税税额=完税价格×进口从价税的税率
实例一:
国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆,成交价格合计为FOB香港120,,实际支付运费5,000美元,保险费800美元。已知汽车的规格为4座位,,适用中国银行的外汇折算价为1美元=,计算应征进口关税。
计算方法:
确定税则归类,汽缸容量2,;
原产国日本适用最惠国税率25%;
审定完税价格为125,800美元(120,+5,000美元+800美元);
将外币价格折算成人民币为969,;
应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率
= 969, ×25%
=242,(元)
实例二:
国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台,成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=,计算应征进口关税。
计算方法:
确定税则归类,;
原产国美国适用最惠国5%,减按1%计征;
审定CIF价格为680,000美元;
将外币价格折算成人民币为5,242,;
应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率
= 5,242, ×1%
=52,(元)

计算公式
应征进口关税税额=货物数量×单位税额
实例三:
国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50,400卷(宽度35毫米,长度不超2米),,已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=,计算应征进口关税。
计算方法:
确定税则归类,;
原产地香港适用最惠方米;
确定其实际进口量50,400卷×(以规定单位换算表折算,规格“135/36”1卷=)= 2,;
审定完税价格为504,000港币;
将外币总价格折算成人民币为493,(计征进口环节增值税时需要);
应征进口关税税额=货物数量×单位税额
=2,×28元/平方米
=81,(元)

计算公式
应征进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税税率
实例四:
国内某一公司,从日本购进广播级电视摄像机40台,其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台,其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台,已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=,计算应征进口关税。
计算方法:
确定税则归类,;
原产国日本关税税率适用最惠国税率,经查关税税率为:完税价格低于5,000美元/台的,关税税率为单一从价税35%;
CIF境内某口岸5,000美元/台以上的,关税税率为12,960元从量税再加3%的从价关税;
确定后成交价格合计为80,000美元(每台4,000美元的20台)和104,000美元(每台5,200美元的20台);
将外币价格折算成人民币为616,,;

按照计算公式分别计算进口关税税款。
单一从价进口关税税额=完税价格×进口关税税率
=616,×35%
=215,(元)
复合进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税税率
=(20×12,960元/台)+ (801,×3%)
=259,+24,
=283,(元)
合计进口关税税额=从价进口关税税额+复合进口关税税额