浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策.doc

浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策.doc浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[ 关键词] 行政事业单位; 内部控制; 问题; 对策随着行政事业单位改革的不断深入, 行政事业单位的内外部环境发生了很大的变化, 为了适应这些变化, 行政事业单位需要进一步完善内部控制体系。建立和完善内部控制体系, 是行政事业单位管理的一项重要内容, 现就行政事业单位内部控制存在的问题及对策作一探讨。一、行政事业单位建立内部控制制度的迫切性和必要性(一) 完善内部控制制度是会计信息质量的保证。科学、有效的会计内部控制制度是保证可靠、准确会计信息的基础, 合理保证单位会计报告及相关信息真实完整, 切实维护社会公众利益。内部控制制度通过制定和执行相应业务处理程序、科学的职责分工, 使会计信息资料在相互牵制条件下产生, 从而有效地预防错误和弊端的发生, 保证会计资料的真实性和可靠性。一些单位没有健全、有效的内部控制制度, 造成某些重要会计资料在传递的过程中因相互脱节而发生问题, 致使会计信息失真, 会计信息的质量得不到保证。(二) 建立内部控制制度是保护资产的需要。行政事业单位的资金主要来源于财政拨款, 如何用好、管好行政事业单位的资金, 是实现依法理财的基本前提条件, 而科学有效的内部控制制度可使单位工作人员在财务工作中有章可循、有法可依, 使收支行为规范化, 财务管理科学化, 从而有效避免财政资产的流失, 为实施依法理财奠定一定的基础, 促使政府依法理财工作顺利实施。(三) 建立内部控制制度是依法理财的关键。为促进单位会计内部控制制度建设, 提高会计信息质量, 加强内部会计监督, 强化内部自我约束机制, 《会计法》中明确规定“各单位应当建立健全单位内部会计控制制度”。此外,国家制定的一系列财经纪律及法规,也要求各行政单位通过制定内部会计控制制度来落实, 各行政单位通过实施内部会计控制制度来实现自我约束。(四) 建立内部控制制度是提升政府治理水平的必然要求。健全有效的内部控制, 是行政事业单位切实加强内部管理, 提高公共资金使用效益的重大举措, 一套科学完善的内部控制规范体系, 可以有效地减少和规避政府风险,提高政府部门的行政管理水平。二、行政事业单位内部控制存在的问题内部控制是现代管理理论的重要组成部分, 建立健全有效的内部控制制度对行政事业单位来说至关重要, 但目前行政事业单位内部控制存在诸多的问题。(一) 内部控制环境薄弱, 控制意识相对淡薄。内控环境是指构成一个组织的内部控制氛围, 反映了组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度, 是实施内部控制的基础。良好的内控意识是确保内部控制得以健全和实施的重要保证。(二) 内控制度不完善, 控制措施有待加强。内部控制的核心是行之有效的组织、分工、方法、标准、守则和规程, 但是一些行政事业单位尚未制定系统规范的财务内控制度,首先,预算资金的使用缺乏计划性,预算执行过程中存在资金到位不及时, 或者简单地以财政部门预算替代内控制度, 致使会计人员在实际操作中随意性较大。其次, 单位的收入和支出管理不够严格, 随意扩大收支的现象时有发生, 对项目资金没有坐到专款专用,挤占、挪用资金的现象时有发生。(三) 部分行政事业单位内部控制人员素质参差不齐。新会计准则的颁布, 是我国会计准则与国际会计准则靠拢的趋势, 这无疑对财会人员提出了更高的要求。首先, 在内部财务控制执行的过程