当前审计处理处罚执行中存在地问题及对策.doc

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当前审计处理处罚执行中存在的问题与对策
根据《中华人民某某国审计法》与其实施条例的规定，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，有权进展处理、处罚。处理、处罚权是我国审计机关的罗列，缺乏综合分析，宏观性不强，审计报告层次不高。从审计职能的履行来看，当前审计主要以查处某某违规问题为主，仅仅履行了审计的经济监视职能，而审计的经济评价和经济鉴证职能却未能很好地发挥出来。如对被审计单位的财政、财务收支的真实、合法和效益性进展审计，而审计评价意见却不能评价被审计单位的财政财务收支是否真实、合法和有效，审计评价往往"雾里看花"。从提出的审计建议来看，由于缺乏必要的综合分析，其针对性和可操作性不强，难以从体制、机制上提出解决和预防问题的方法。如果只揭露和处理问题，不研究提出解决方法，审计只能是低层次的。
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四、审计结果透明度低
审计结果文件一般包括审计报告、审计意见书和审计决定，审计意见书和审计决定是审计机关正式的文件，下达到被审计单位并具有法律效力，而审计报告是审计组对审计机关的报告，属内部文件，不具备法律效力且不对外。审计意见书、审计决定是在审计报告根底上缩写加工而成，对于审计事项和事实的陈述过于简单，从中难以了解审计的全过程，也不利于审计结果的使用和信息共享。审计报告属内部文件，主送为审计机关，但却要按法定程序征求被审计单位的意见，与正常的文件发送程序相矛盾。世界各国的政府审计都没有使用这种形式的审计结果文件，不符合国际惯例。审计机关反映的审计信息，一般只在政府和审计机关内部流转，得不到有效利用。审计机关可以向社会公布审计结果，但一直未得到有效实施，导致审计结果缺乏透明度。
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从世界各国的政府审计来比拟，立法模式审计体制的国家如美国、英国，设立审计机关的目的在于从经济监视的角度，与其他经济监视部门一起构成一个相互制衡的机制，以保证国家资产的安全、有效，具有较强的独立性，一般没有处理、处罚权。审计机关负责向议会报告工作，虽然它并不直接干预政府和部门的决策，但其对国家资金使用情况的建设性批评，往往对议会的宏观决策产生积极的作用，并能通过审计结果公开化对资金使用人产生有效的约束。司法模式审计体制的国家如法国，审计机关以审计法院的形式存在，拥有司法权，具有很高的权威性。司法模式下的审计虽然也向议会提供服务，但其同时负有一定的司法权力，需要根据经济责任的履行情况，奖励或惩罚政府各级官员，因而所提供的服务更多地表现为一种微观的服务。行政型审计体制下的审计部门是政府的一个职能部门，根据政府所赋予的职责权限实施审计，并对政府负责，具有行政处罚的权限，其权威性和独立性相对较弱，具有内部监视性质。在现代国家审计日益向建设性较强的绩效审计开展的今天，立法型审计模式是最理想的选择。
从我国审计的现状来分析，审计机关是政府组成部门，审计具有处理、处罚权，属于行政执法的X畴。在当前会计信息失真现象比拟普遍，违反财经法规现象比拟普遍的情况下，实行政府领导下的行政审计模式，对于反映和揭露经济领域中的严重某某违规问题和经济案件，维护社会主义市场经济秩序，加强廉政建设，促进依法行政等方面发挥了重要的作用。但随着现代审计的开展，查错纠弊的传统审计必然要被以评价项目经济、效率、效果的绩效审计为主，审计的鉴证功能和评价功能将显得日益重要。
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上述审计处理处罚过程中存在的诸多问题，原因是多方的，有些是由于审计体制或制度造成的，有的与现行审计体制并无直接联系。在现阶段，我国审计体制的改革和完善需要一个长期的过程。随着现代审计的开展，一些问题经过认真研究和采取措施，是完全可以克制的。在现行审计体制下，我国政府审计必须在依法审计的前提下，从以下几个方面加以改良：
一、变直接执法为间接执法。所谓间接执法，就是审计机关直接对政府负责，不直接对被审计单位违反财政、财务收支的行为进展处理处罚，而是将审计报告改为正式的对外文件，将审计出的全部问题在审计报告中反映，提出处理处罚建议，按被审计单位的财政财务隶属关系和国有资产监视管理关系提交给政府，由政府提请其行政主管部门或由政府进展处理处罚，并将处理处罚结果报送审计机关。向政府直接提交审计报告，有利于更好地向各级政府和上一级审计机关反映审计的全部情况，并督促被审计单位更好地执行审计结论，从而更好地维护审计的执法形象。同时，可以借鉴国外的做法，对查出但由于其执法手段所限而未查清的问题可做出审计提示或拒绝发表意见；对在审计过程中发现的一些比拟突出的、带有倾向性的、有重大影响而又一时无法定性的问题，在审计报告中以专家意见的方式进