主要经济业务账务处理会计分录.doc

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主要经济业务事项账务处理会计分录
款项和有价证券的收付
现金和银行存款
提现的账务处理：
借：库存现金
贷：银行存款
存现的账务处理：
借：银行存款
贷：营业外收入
〔2〕如果是清理净损失如此：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
第三节 债权、债务的发生和结算
一、应收与预付款项
〔一〕应收账款发生和收回的账务处理
1、发生：销售商品货款尚未收回
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税〔销项税〕
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2、收回货款：
借：银行存款
贷：应收账款
〔二〕应收款项减值〔坏账准备〕的账务处理
1、当期应计提坏账准备金额的计算
2、计提坏账准备的会计分录
〔1〕按上面公式计算的当期应提坏账准备＞0，如此：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
〔2〕按上面公式计算的当期应提坏账准备＜0，如此做相反的会计分录：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
3、实际发生坏账的账务处理
借;坏账准备
贷：应收账款
4、坏账收回的账务处理，要做两笔账务处理
〔1〕做一笔与确认为坏账时相反的会计分录，冲减原来的记录
借：应收账款
贷：坏账准备
〔2〕按正常的收回处理
借：银行存款
贷;应收账款
〔三〕预付账款的账务处理
1、预付货款时
借：预付账款
贷：银行存款
2、用预付账款购入材料
借：原材料
应交税费——应交增值税〔进项税〕
贷：预付账款
3、补付不足的货款
借：预付账款
贷银行存款
4、收回多付的账款
借：银行存款
贷：预付账款
二、应付账款
〔一〕应付账款发生的账务处理〔购置材料、商品、固定资产，货款尚未支付〕
借：原材料〔或库存商品、固定资产〕
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应交税费——应交增值税〔进项税〕
贷：应付账款
〔二〕偿付应付账款的账务处理
借：应付账款
贷：银行存款
三、应付职工薪酬
〔一〕计提应付职工薪酬的账务处理
借：生产本钱 〔生产工人的工资和福利费〕
制造费用 〔车间管理人员的工资和福利费〕
管理费用 〔厂部行政管理人员的工资和福利费〕
销售费用 〔销售部门人员的工资和福利费〕
贷：应付职工薪酬
〔二〕发放应付职工薪酬的账务处理
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
四、应交税费
〔1〕应交增值税的账务处理
进项税：在购进环节支付给销售方的增值税，放生时记在借方，如：
借：原材料
应交税费——应交增值税〔进项税〕
贷：银行存款
销项税：企业在销售环节向购置方收取的增值税，发生时记在贷方，如：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税〔销项税〕
应交增值税=当期销项税—当期进项税
上交增值税时
借：应交税费——应交增值税〔已交税金〕
贷：银行存款
〔二〕应交营业税、消费税、城建税、教育费附加的