{生产管理知识}生产企业出口货物免抵退税申报操作指南.pdf

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{}生产企业生产管理知识
审的准备事项 79
二、出口退税网上预审基本流程图 79
三、出口退税网上预审的具体操作介绍 80
第十九章 生产企业免抵退税申报的有关问题解答 91
第一章免抵退税政策概述
一、“免、抵、退”税的概念
“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值
税；
“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动
力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；
“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应
纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
二、适用“免、抵、退”税办法的企业
“免、抵、退”税政策只适用于生产企业，这里所谓的“生产企业”是指独
立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且有实际生产能力的企业
和企业集团。三、适用“免、抵、退”税办法的出口货物
（一）生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律
实行免抵退税管理办法；
（二）生产企业自营或委托外贸企业代理出口的符合国税函[2002]1170 号
文“四类视同自产产品”的非自产货物执行免抵退税政策；
（三）生产企业自营或委托外贸企业代理出口属于国家禁止出口、执行暂停
退税、取消退税或免税政策的自产货物不适用免抵退税政策；
（四）生产企业自营或委托外贸企业代理出口除国税函[2002]1170 号文规
定的“四类视同自产产品”以外的非自产货物一律不予办理免抵退税政策，必须
视同内销计征销项税额。
四、生产企业出口货物免抵税和应退税的计算
按财税[2002]7 号和国税发[2002]11 号文件的规定，对免抵退税额、免抵
退税不得免征和抵扣税额、应纳税额、免抵税额以及应退税额的计算公式如下：
（一）免抵退税额与免抵退税不得免征和抵扣税额的公式。
免抵退税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价－免税购进原材料价格）
×出口货物适用退税率；
免抵退税不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价－免税
购进原材料价格）×（出口货物适用征税税率－出口货物适用退税率）。
免抵退税额是用来计算免抵税额和应退税额的，而免抵退税不得免征和抵扣
税额应在当期增值税纳税申报表作进项税额转出。
但在实耗法下，并结合申报系统的实际操作情况，我市生产企业免抵退税额、
免抵退税不得免征和抵扣税额的运算公式实际分别为：
当期免抵退税额=当期单证齐全出口货物离岸价×外汇人民币牌价×当期单证齐全出口货物适用退税率－当期账面免抵退税出口货物耗用免税购进原材料价
格×当期账面免抵退税出口货物适用退税率；
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（当期帐面免抵退税出口货物离岸价×
外汇人民币牌价－当期账面免抵退税出口货物耗用免税购进原材料价格）×（当
期帐面免抵退税出口货物适用征税税率－当期账面免抵退税出口货物适用退税
率）
（二）当期应纳税额的计算。
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得
免征和抵扣税额）。
（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算。
1、当期计算退税期末留抵税额＜当期免抵退税额时，
当期应退税额=当期计算退税期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额
2、当期计算退税期末留抵税额≥当期免抵退税额时，
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
五、新办生产企业出口货物办理免抵退税的条件
（一）申请办理退（免）税认定。
（二）申请一般纳税人资格认定。
六、出口货物退（免）税认定管理的相关规定
（一）国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）的通
知》（国税发[2005]51 号）第五条规定：“对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，
没有出口经营资格的生产企业委托出