《审计》第11章财务报表审计中对舞弊的考虑.pdf

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经营活动难以产生足够的现金净流入，或经营活动现金流
量连续为负
严重或持续亏损使被审计单位可能破产、丧失抵押品赎回
权或遭恶意收购
政府部门、股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相
关者对盈利能力或增长趋势存在预期(特别是不切实际或
管理层为满足外部预期 激进的预期)
或要求而承受过度的压 管理层在媒体等公开场合提供的信息过于乐观
力
需要大量举债或吸收股权融资才能满足研究开发或其他资
2本性支出的需求以保持竞争力
盈利能力或财务状况必须满足上市交易、偿债要求或债务
协议规定的其他要求，否则可能导致退市、特别处理、清
偿债务等后果
如报告不良的盈利能力或财务状况可能会对正在进行的重
大交易(如企业合并或重组)产生不利影响
管理层或治理层的个人 管理层或治理层拥有相当数量的公司股票或债券
经济利益受到被审计单 管理层或治理层的报酬中有相当一部分(如奖金、股票期
位财务业绩或状况的影 权)取决于被审计单位能否实现特定的(往往是激进的)指
响 标要求(如股价、经营成果、财务状况或现金流量)
管理层或业务人员受到
更高职级管理层或治理
治理层为管理层设定了过高的销售业绩或利润指标
层对财务或经营指标过
高要求的压力
从事大量超出正常经营过程的交易(可能体现为关联方交
易或更隐蔽的关系和交易)，或是从事大量交易的对方未经
审计或由其他会计师事务所审计
从事重大、异常或高度复杂的交易(特别是临近期末)
从事大量跨国、跨境交易
利用中介从事交易(往往难以判断此类交易是否具有正当
被审计单位所从事业务 的商业理由)
或所处行业的性质提供
在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分
了对财务信息作出虚假
(往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由)
报告的机会
资产、负债、收入或费用需要作出重大估计，涉及主观判
断或不确定性，且难以印证
从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务
机会 在所处行业中具有重要地位，从而有能力胁迫供应商或客