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内部控制环境外文翻译23404字投稿:陶嫴嫵.doc
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内部控制环境外文翻译23404字投稿:陶嫴嫵.doc
内部控制环境外文翻译 23404字 投稿:陶嫴嫵
内部控制环境外文翻译 23404字 投稿:
陶嫴嫵
Annukka Jokipi
出版日期(期刊号):March 2009,Vol. 1, No. 3(Serial No. 10系可以用其模型表示。此声明类似于权变理论对每一个组织的特点采取适当的控制系统一样。(参考Chapman 1997; Chenhall 2003;Fisher1995; Luft and Shields 2003)因此,以应急理论为基础的方法提供了在实践当中对内部控制因素不同的解释。同时,以应急理论为基础的权变理论构成了一种新的方法来重新演绎有内部控制的理论和基础特点。
图1
应变特征
内部控制结构RQ1RQ2RQ3
RQ4
内部控制评判效果因此管理控制作为在组织制度中的一个重要控制子集一直是权变理论的研究主体。研究主要集中在上下变量对管理控制系统设计的影响,本文,是对文献回顾的研究基础上分析的。其目的是利用了解内部控制结构的特点和影响来观察成效以作为制定权变理论的基础。内部控制和权变理论共享某些元素,但是共同点和不同点的广度取决于所用的定义。在2003年Chenhall指出,以前的以应变研究为基础的管理控制研究遵循传统的协助管理人员决策,是一种被动工具。其目的是为了利用管理控制系统包含了一个会计系统这一特性,更好的管理包括个人或家族控制的控制因素,这样的控制理论如:
图1说明了研究框架和理论基础上的内部控制框架。变量之间的关系有三组,在应变特点,内部控制结构和观察成效是本文研究的终点。前四个研究问题(RQ1-RQ4)旨在测试(战略,规模,组织应变特征结构和环境的不确定性)等因素对内部控制结构的影响。这些因素前人都有所研究(例如Chenhall 2003;Donaldson 2001;Hoque and James 2000; Macintosh 1994;Simons 1987;Drazinand Van de Ven 1985;Otley 1980)指出,指出这些因素对控制结构和企业的绩效产生一定的影响。
第五个研究因素(RQ5)集中于内部控制结构与内部控制有效性的关系上。变量之间的理论关系是基于COSO(美国控制基础委员会)1994年提出的。指出根据特定的情况对内部控制的需求不尽相同,但是内部控制组成的部分功能可以引导有效地内部控制系统。Fisher 1998年指出,成功的剪裁控制系统以适应企业的特点等类似的权变理论对公司的业绩有着突出的贡献。然而企业可能有着传统性能的其他目标。因此根据Fisher1995年的建议,在模型中所设想的一个非财务目标对内部控制的有效性产生理想的效果。用内部控制因素管理大型的公司已成为关键的因素(Sutton在2006年指出)。内部控制在组织中的影响和传统性能的可靠性措施可以衡量内部控制系统的业绩,不过在过去的文献中发现
了许多相关文献。
在本节中提出了定义的适用范围,并且给出了以前的研究对构造问题因素之间的关系。
根据内部控制的广泛研究,它涵盖了一个组织的方方面面,在这里运用了汇集控制器的概念将内部控制架构的方法形成一个完整的整体,明确内部需求。在著名的内部控制框架(COCO、COSO)(加拿大控制基准委员会、美国控制基准委员会)中包括有效地内部控制定义和目前内部控制结构的组成部分。举例来说,在1994年COCO(加拿大控制基础委员会)框架中提到的内部控制状态可以在董事会和管理层的理解程度上,该实体的目标在于实现公布财务报表以及保证遵守法律法规。因此,在这中间的内部控制的研究应进行
有效的界定,如何控制好这三个目标在管理的观念上实现,是企业所要重点关注的问题。
因此,我认为可以在一个适当的内部控制框架结构中描述五个不同组成部分的条款,其可以确定为:
1 控制环境的界定是一个组织得以运作的精神支柱。这个组件可以给人们创造一个他们可以进行他们的活动和执行它们的责任氛围。他创建了这家公司整体控制文化。
2 风险评估部分是指,处理风险如何威胁公司实现目标的过程。他设计到对风险的识别、分析和相应的评估。
3 控制活动的组成部分,是指对政策、程序和做法对分先环节战略的实施是的管理目标得以实现的过程。
4 信息和通信组建是指确保有关信息在形式和时限上的识别,是工作人员履行其职责和责任的有效沟通过程。
5 监测组件是指评估内部控制的质量过程,谈涵盖了有管理人员进程外的其他各方面进行内部控制的外部监督和定期评估。
在本文中这五个组成部分定义了内部控制的架构。根据1994年COCO架构,为了有足够的内部控制系统使其组件部分正常运行。大部分的研究将这一部分作为重点研
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