企业预算管理案例分析(ppt 92页).pptx

第二部分：企业预算管理（案例分析）
准备经营预算: 案例分析
现在让我们看一个案例!
销售预算
估计销售数量
估计单价
经济和市场环境分析
+预测市场需求（市场份额、营业收入、产品0,000 元。
50,000 × .16 × 3/12 = $2,000
预计
利润表
现金预算
完 成
预计利润表
预计利润表
由此计算单位成本
预计利润表
本季度总制造费用 251,000 元
需要的总人工小时数 5,050 小时
= 元 / 小时
制造费用按直接人
工小时数进行分配.
预计利润表
预计利润表
预计利润表
预计利润表
预计
资产
负债表
完 成
预计
利润表
预计利润表
A 公司6月31日在准备预计财务报表前报告下列账户余额:
土地- 50,000元
建筑物（净值） - 174,500元
普通股 - 200,000元
设备 （净值） - 192,500元
留存收益 - 148,150元
六月份销售额
（300,000 ）的25%
11,500 kg.
× 元／kg.
5,000 件×
／件
六月份购买的普
通股(56,800
元)的50%
弹性预算
让我们换个话题.
弹性预算
在不同
活动水平下比较成
本就像比较苹果
和桔子一样。
在实际情况与初
始预算不同时，
进行绩效评价是
困难的 。
弹性预算
下面我们来
看看下面这
个食品公司
的简例. . .
在不同
活动水平下比较成
本就像比较苹果
和桔子一样。
弹性预算
U ：不利差异
公司不能达到预算目标.
弹性预算
F ：有利差异: 实际成本
低于预算成本。
弹性预算
既然成本差异是有益的,　 有没有一种好的方法来控制成本呢？
弹性预算
弹性预算
我认为我不能
回答如何使用原
始预算的问题。
有利差异有多少是
由低水平的业务造成的，
又有多少是因良好的
成本控制得到的？
弹性预算
我认为我不能
回答如何使用原
始预算的问题。
要回答这个问题, 我们必须使预算
适合活动的实际水平。
有利差异有多少是
由低水平的业务造成的，
又有多少是因良好的
成本控制得到的？
主题思想
如果你能告诉我这个阶段你的活动是什么，我将告诉你的成本和收入应该是什么。
弹性预算
改善绩效评估.
可以为相关范围水平
上的活动做准备。
显示在实际活动水
平上发生的费用。
揭示良好的成本控制或低劣
的成本控制而产生的差异。
弹性预算
要使预算适合不同的生产规模，我们必须要知道生产规模变动情况下的成本****性。
总的变动成本 随生产量
的变化而成正比 变化。
固定成本在相关范围
内保持不变。
固定成本
弹性预算
变动成本
0 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 7,000
总收入线
盈利区
固定成本
变动成本
亏损区
175
250
100
50
总成本线
生产 和 销 售 数 量
收 入 和 成 本
(单位: 万元)
盈亏平衡图
盈亏平衡点
预算实现利润
预算销售数量
盈亏平衡 (数量)点
如何找到数量盈亏平衡点:
EBIT = P(Q) - V(Q) - FC
EBIT = Q(P - V) - FC

P = 产品单价 V =每件产品的变动成本
FC = 固定成本 Q = 生产和销售的数量(件数)
盈亏平衡点 -- 使总收入与总成本相等或使营业利润等于零所要求的销售量;既可用产品件数表示,也可用金额表示.
盈亏平衡 (数量)点
在盈亏平衡点(QBE), EBIT = 0
Q(P - V) - FC = EBIT
QBE(P - V) - FC = 0
QBE(P - V) = FC
QBE = FC / (P - V)
盈亏平衡 (销售额) 点
如何找到销售额盈亏平衡点:
SBE = FC + (VCBE)
SBE = FC + (QBE )(V)
或
SBE = FC / [1 - (VC / S) ]
盈亏平衡点范例
一个公司想确定盈亏平衡 数量点和销售额点,条件如下:
固定成本为100,000元
销