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财务管理手册
2008-3
第一章总则
第一节总则
第二节财务人员守则
第二章基础工作的建立
第一节会计机构及办公录，不得将不同内容的多项经济事项合并编制一套分录；
明细帐随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天；
每一笔帐都必须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能
过分简略，必须保证第三者能看清楚，每笔帐记完后，在记帐凭证上画
“一号；
记帐的文字和数字应端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改，不得跳
行隔页，应将空行或空页画斜线注销；
红字冲帐除了用于更正错误外，还可用于下列事项：
1）经济业务完成后，发生退回或退出；
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2）经济业务计算错误发生多付或多收；
3）帐户的借方或贷方需要保持一个方向；
4）其他必须冲销原记数字的事项；
记帐发生错误，用以下方法更正：
1）记帐前发现记帐凭证有错误，就先更正或重制记帐凭证；记帐凭
证或帐簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中画红线，表示
注销，并由经办人加盖图章，将正确的数字写在应记的栏或行内；
2）记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方向或金额错误时，先用
红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证，以
冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐；
如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记
帐凭证，增加或冲减相差的金额；更正后应在摘要中注明原记帐
凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据；
各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应
将加计的借贷方发生额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏
中注明“承前页”；
．月、季、年度末，记完帐后，应办理结帐，为了便于结转成本和编
制会计报表，有发生额的帐户，应分别结出月份、季度和年度发生额，
在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”、和“本年合计”的字样，在
月结、季结数字上端和下端均画单红线，在年结数字下端画双红线；结
帐的数字本身均不得用红字书写；不需要加计发生额的帐户，应随时结
出余额且注明借贷方向，并在月份、季度余额下端画单红线，在年度余
额下端画双红线；
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编制会计报表前，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个
科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符；不
准先出报表，后补记帐簿；
年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各帐户
的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样；必要时，详细注明余
额组成内容，在旧帐的最后一行数字下面注明“结转下年”字样，结转
以后的空白行格，包括不结转余额的帐户，画一条斜线注销或盖戳注销；
结帐
结帐是指结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登
记入帐的基础上进行的，在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务计入有
关帐簿；本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证计入有关帐簿，以调整帐簿
记录，（如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销或提取）；在全部业务登记入
帐的基础上，应结算所有的帐簿；
对帐
帐证核对：是指各种帐簿的记录与会计凭证的核对，这种核对主要是
在日常编制凭证和记帐过程中进行；月终如果发现帐帐不符，就应回
过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符；
帐帐核对：每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类
帐帐面余额核对，包括财务部门的各种财产物资明细分类帐期末余额
与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等；
帐实核对：分两类，第一类是现金日记帐帐面余额与现金实际库存余
额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求
每月核对一次；第二类是各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物
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资实有数额相核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单
位的帐目相核对等，要求每季核对一次；
第二节会计科目及使用
一级科目：
银行存款、现金、其他应收款、待摊费用、固定资产、累计折旧、固定资
产清理、递延资产、无形资产、短期借款、预收帐款、其他应付款、应交税金、
应付工资、应付福利费、其他应交款、预提费用、长期应付款、实收资本、资
本公积、盈余公积、未分配利润、工程结算收入、工程结算成本、工程结算税
金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、营业外收入、
营业外支出、以前年度损益调整、所得税、本年利润、利润分配；
二、二级科目：
．管理费用：
广告费：电视广告、报纸广告、展会广告、市场广告费、店面宣传费。
房租费：按月摊销或预提。
办公费：水电费、电话费、复印费、办