会计级科目.doc

会计级科目.doc其次是公允价值变动: 就是因资产在两个不同时点的公允价值的不同而产生其两个时点上的公允价值之间的差额。它表示的是两个时点间的变动数值。比如两日的股票收盘价之间的差额。最后就是公允价值变动损益:“损”就是损失, 表示亏损;“益”就是收益, 表示盈余。公允价值变动损益就是因为公允价值的变动而引发的“损”或是“益”。是属于损益类账户, 其借方记“损”额,贷方记“益”额。愿我的通俗解释能给你正确理解此概念起到帮助作用!学****顺利! 今年初级书上第 74页, 出售企业债券时, 将原计入该金融资产的公允价值变动转出编分录: 借:公允价值变动损益 100000 贷:投资收益 100000 但是公允价值变动损益科目是损益类科目, 一般会在期末转入“本年利润”, 也在最新的会计准则上找到这样的话:“期末, 应将本科目余额转入“本年利润”科目, 结转后本科目无余额”, 那么, 如果期末, 已将公允价值变动损益余额转出, 新会计期间再出售债券时, 是不是就不用再编以上的分录了还是举一个例子来说明吧。假设某企业 10 月 1日在证券市场上购入某挂牌上市债券 2万份,每份价格 11 0 元。该债券距到期日还有三年,而企业准备于近期出售还非长期持有至到期。当年 12 月 31 日,该债券收盘价格为 115 元/份。次年 3月 31 日,企业以每份 11 8 元的价格全部出售该债券。在不考虑相关税费的情况下,该企业应当编制如下会计分录(假设该企业没有其他业务发生): 1、 10 月 1日购买债券借: 交易性金融资产——成本 2 200 000 元贷:银行存款 2 200 000 元 2、 12 月 31 日按公允价值调整债券账面价值 20 000 *( 115 - 110 ) = 100 00 0 元借: 交易性金融资产——公允价值变动 100 000 元贷: 公允价值变动损益 100 000 元结转损益类科目余额借: 公允价值变动损益 100 000 元贷: 本年利润 100 000 元至此: “交易性金融资产”科目期末借方余额=2 200 000 + 100 000 =2 300 000 元“公允价值变动损益”科目期末余额= 100 000 - 100 000 =0元 3、次年 3月 31 日出售该债券取得出售价款= 20 000 * 118 =2 360 000 元出售价款与账面价值之差=2 360 000 -2 300 000 = 60 000 元借:银行存款 2 360 000 元贷:交易性金融资产——成本 2 200 000 元贷:交易性金融资产——公允价值变动 100 000 元贷: 投资收益 60 000 元从该笔分录看,确认的出售债券的收益为 60 000 元。然而,如果从债券的购入至出售整个过程来看,该债券真正的出售收益应当为: 20 000 *( 118 - 110 ) = 160 000 元,与该分录中确认的投资收益相差 100 000 元( 160 000 - 60 000 ), 正好为 12 月 31 日确认的公允价值变动损益。因此,为了正确反映出售债券所取得的实际收益,应当补确认 100 000 元的投资收益,即将原计入“公允价值变动损益”科目的 100 000 元(该数额一般不直接取自“公允价值变动损益”科目, 而是取自“交易性金融资产——公允价值变动”科目)转入“投资收益”科目。则: 借:公允价值变动损益 100 000 元贷:投资收益 100 000 元结转损益类科目余额借: 本年利润 160 000 元贷:投资收益 160 000 元借:公允价值变动损益 100 000 元贷: 本年利润 100 000 元至此,次年 3月份确认的当期损益为 60 000 元( 160 000 - 100 000 ),其中: 投资收益 160 000 元, 公允价值变动损益-100 000 元。 31. 1404 材料成本差异材料成本差异又称“材料价格差异”。指材料的实际成本与计划价格成本间的差额。实际成本大于计划价格成本为超支; 实际成本小于计划价格成本为节约。外购材料的材料成本差异,在一定程度上反映材料采购业务的工作质量。 42. 1471 存货跌价准备存货跌价准备是指在中期期末或年度终了, 如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本不可以收回的部分, 应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取,并计入存货跌价损失。简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本,而对降低部分所作的一种稳健处理。 43. 1501 待摊费用又可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用的支出, 流动资产项目之一。根据中国会计制度, 低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责发生制, 也是配比原则的要求。 49.