2022企业内部控制自我评价浅议 企业内部控制自我评价.docx

（二）内部限制自我评价（CSA）的方法
西方国家在实践中已经发展了多至 20 余种的CSA 方法，但从其基本形式来看，主要有三种，即：引导会议法、问卷调查法和管理结果分析法。
引导会议法是指由内部审计人员与被评价单位管理人员组成评价工作小组，管理人员在内部审计人员的帮助下，对企业或本部门内部限制的恰当性和有效性进行评价，然后依据评价和集体探讨来提出改进建议出具评价报告，并由管理者实施。引导会议法集中体现了CSA全员参加内部限制的理念，变更了把内部限制评价看作是审计人员责任的思想，有效地提升了企业的内部限制环境。
问卷调查法利用问卷工具使得受访者只要做出简洁的“是 / 否”或“有 / 无”的反应，限制程序的执行者则利用调查结果来评价他们的内部限制系统。
管理结果分析法是指除上述两种方法之外的任何CSA方法。通过这种方法，管理当局布置工作人员学****经营过程。CSA 引导者（可以是一个内审人员）把员工的学****结果与他们从其他方面如其他经理和关键人员收集到的信息加以综合。通过综合分析这些材料，CSA 引导者提出一种分析方法，使得限制程序执行者能在他们为CSA 做出努力时利用这种分析方法。以上三种方法企业可依据实际状况进行选择。目前西方用得比较多的是引导会议法。在这种方法下，由内部审计人员或高层管理者充当引导者，主持召开一系列的研讨会来进行。通常包括安排、预备工作、单独的研讨会、系列的联席会议、报告和行为方案的实施等一系列过程。










。CSA要求参加的组织成员理解内部限制的重要性，驾驭肯定的内部限制学问，明确自己在活动中的角色，这些必要的学问可由企业的内部审计部门供应，为CSA的开展奠定坚实的基础。
。预备工作的主要目的是使参加者熟知企业目标及内部限制目标，以及企业的规章制度和管理层预定的发展方向与战略，在此基础上，参加者根据制度要求、发展方向与战略，对企业的内部限制实际状况进行调查并形成个人看法。
。参加者形成个人看法后，通过会议的形式，发表自己的看法，对企业的内部限制系统进行评价。在实际操作中，研讨会通常采纳匿名的形式进行，这样可以激励参加者尽量发表自己的真实看法，发觉问题并解决问题。










。经过多次研讨会后，作为主要的负责机构，内部审计部门要对研讨会的内容进行综述，描述被评价部门的状况。而参加研讨会的管理者要负责对发觉的弱点起草解决方案。
二、内部限制自我评价（CSA）与传统内部审计的不同之处
内部限制自我评价（CSA）在实施时，与传统的内部审计相比存在很多不同之处，如表1所示。
从表中我们发觉，与传统的内部审计相比，内部限制自我评价（CSA）有其独到的优势，表现在以下方面：
第一，有效进行“软限制”评价，这是CSA优越于传统内部审计的重要之处。在新的内部限制模式下，迫切须要评价包括公司治理、职业道德、诚恳品质、胜任实力、风险评估等“软限制”，而这恰恰是CSA可以供应的。以企业核心人员的品质为例，目前上市公司核心人员的个别属性，很难获得可信的资料，只能姑且假定他们都是诚信正直、有正确的道德价值观的人。而事实上，许多上市公司舞弊、财务报表信息失真、做假等都是由公司核心人员联合舞弊导致的。实施CSA，企业可以把管理人员和其他员工召集起来探讨并对此进行评估，提出相应的建议进行改善，避开舞弊的发生。
第 8