国库集中支付处理.xls

国库集中支付业务的会计处理

步骤业务事项直接支付处理授权支付处理备注
1 收到下达的预算批准数600万元不做处理不做处理
2 收到财政部门分期下达的用款额度520万元不做处理增加零余额账户用款额度520万元,增加当期520万元。
3 发生日常经费支出和人员经费支出(不含固定资产、材料购置)220万元增加当期支出220万元,并确认当期收入220万元。增加当期支出220万元,并减少零余额账户用款额度220万元。
4 使用额度购买材料65万元增加材料65万元,并确认当期收入65万元。增加材料65万元,并减少零余额账户用款额度65万元。
5 使用额度购买固定资产160万元增加当期支出160万元,并确认当期收入160万元。
增加固定资产160万元,增加固定基金160万元。增加当期支出160万元,减少零余额账户用款额度160万元。
增加固定资产160万元,增加固定基金160万元。
6 从零余额账户提取现金6万元,。不会存在此项业务。增加现金6万元,减少零余额用款额度6万元。
7 年终:计算结余资金并注销额度结余金额=批准数-使用的额度数结余金额=批准数-使用的额度数
计算结余金额结余金额=600-(220+65
+160)=155万元结余金额=600-(220+65
+160+6)=149万元此处两个注意:

,而非现金支出
注销额度增加财政应返还额度155万元,并确认当期收入155万元。增加财政应返还额度149万元,减少零余额账户用款额度69万元(即:520-220-65-160-6),两者差额(149-69)80万元确认为当期收入。
8 下年初:恢复上年末注销的额度不做处理增加零余额账户用款额度149万元,减少财政应返还额度149万元。
9 使用上年的额度时冲减财政应返还额度,并确认当期支出(或计入相关的资产成本) 参照3、4、5处理
国库集中支付业务的会计处理

步骤业务事项直接支付处理授权支付处理
1 收到下达的预算批准数600万元不做处理不做处理
2 收到财政部门分期下达的用款额度520万元不做处理增加零余额账户用款额度520万元,增加当期520万元。
3 发生日常经费支出和人员经费支出(不含固定资产、材料购置)220万元增加当期支出220万元,并确认当期收入220万元。增加当期支出220万元,并减少零余额账户用款额度220万元。
4 使用额度购买材料65万元增加材料65万元,并确认当期收入65万元。增加材料65万元,并减少零余额账户用款额度65万元。
5 使用额度购买固定资产160万元增加当期支出160万元,并确认当期收入160万元。
增加固定资产160万元,增加固定基金160万元。增加当期支出160万元,减少零余额账户用款额度160万元。
增加固定资产160万元,增加固定基金160万元。