浅议我国上市公司内部控制信息披露问题.doc

浅议我国上市公司内部控制信息披露问题.doc浅议我国上市公司内部控制信息披露问题摘要:内部控制信息披露是上市公司管理当局依据内部控制评价的标准对本公司内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价并出具报告给信息使用者的过程。内部控制信息是反映上市公司内部组织架构的一项信息,在资本市场上发挥着重要作用,然而基于近几年我国上市公司信息披露情况分析可知,我国上市公司在内部控制信息披露方面仍存在披露不规范、内部控制审计质量不高、具体规范不详细、没有要求注册会计师对公司的内部控制信息披露发表意见等诸多缺陷,因此需要充分发挥相关监管部门的职能作用,上市公司积极配合,健全和完善内部控制信息披露制度。关键词:上市公司;内部控制信息披露;现状分析;问题;建议中图分类号:F270;:A文章编号:1001-828X(2016)016-000-02随着内部控制相关规范和准则的不断改进和推动,上市公司内部控制相关信息的披露内容在不断丰富,内部控制制度也在日趋完善。但是,上交所和深交所发布的《上市公司内部控制指引》以及《企业内部控制基本规范》还比较宽泛,仅仅是一项原则导向、原则性指引,对每个企业信息披露的具体内容,披露的详尽程度以及会计师事务所对企业内控评价的标准仍然没有具体的要求和规范。因此,在我国企业内部控制信息披露方面还有许多问题值得去思索、探讨和解决。一、上市公司内部控制信息披露现状分析2011年1月1日起,内部控制信息披露相关规范开始在符合条件的上市公司中施行,至2014年内部控制披露相关法规也已在所有上市公司强制实施,经过近几年的发展和完善,如今上市公司内部控制信息披露内容在不断丰富,整体状况稳步提升,但是仍然存在一些披露内容不规范等重要问题。上市公司在内部控制信息披露缺陷主要包括企业本身在内部信息披露时未完全按照规定严格执行,更有部分企业完全忽视规定,并未按照《上市公司内部控制指引》在年报中披露监事会对公司是否建立完善的内部控制制度的发表意见等相关内容;而且对于大多数公司在披露内部控制信息时也只是停留在外在形式上并没有对内在实质真正掌握,也没有将内部控制信息披露的真正作用凸现出来;除此之外,上市公司在对内部控制信息进行披露时,未对内部控制制度引起足够的重视;注册会计师在审核方面我国也没有严格要求其出具意见等。综上所知,目前我国上市公司内部控制信息的披露还存在很多问题,需要我们认真分析对待,需要进一步发挥相关监管部门的职能作用,同时也需要企业的积极配合,继续健全和完善我国内部控制信息披露制度。二、上市公司内部控制信息披露存在的问题(一)少数上市公司对内部控制评价报告及内部控制审计报告没有披露从2011年起至今已有5个会计年度,随着内部信息披露相关法规的不断改进,其适用范围目前已基本扩大到我国所有的上市公司。但根据《中国上市公司2015年内部控制白皮书》,2014年度,2586家上市公司披露了内部控制评价报告,%。%没有披露内部控制评价报告,%。这说明仍有部分上市公司违反相关规定,未披露内部控制相关信息。(二)上市公司的内部控制评价报告存在披露不规范据统计2014年度,1424家上市公司披露了规范的内部控制审计报告,%;有625家上市公司未披露规范的审计报告,%。其中,深市中小板披露