公路工程增值税操作实务_图文.ppt

公路工程“营改增”增值税操作实务第三部分主要内容如下:交通运输部办公厅关于印发《公路工程营业税改增值税计价依据调整方案》的通知—交办公路[2016] 66号一一、交通运输部办公厅关于印发《公路工程营业税改增值税计价依据调整方案》的通知—交办公路[2016] 66号前言:各省、自治区、直辖市、新疆生产建设兵团交通运输厅(局、委):为适应国家税制改革要求,落实《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税﹝2016﹞36号)关于建筑业自2016年5月1日起纳入营业税改征增值税试点范围的规定,经交通运输部同意,现将《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》印发你们,请遵照执行。交通运输部办公厅 2016年4月28日关于《投资估算办法》和《概预算办法》:(一)费用项目组成营业税改征增值税(以下简称营改增)后,投资估算、概算和预算费用组成作以下调整,其他与现行《投资估算办法》和《概预算办法》的内容一致。 、车船使用税、土地使用税、印花税、城市维护建设税及教育费附加等。城市维护建设税及教育费附加已含在调整后的企业管理费基本费用费率中,不另行计算。 。关于《投资估算办法》和《概预算办法》:(二)营改增后建筑安装工程费的计算营改增后,公路工程建筑安装工程费按“价税分离”计价规则计算,具体要素价格适用增值税税率执行财税部门的相关规定。建筑安装工程费按以下公式计算:建筑安装工程费=税前工程造价×(1+建筑业增值税税率)。式中:税前工程造价=直接费+间接费+利润。直接费=直接工程费(含人工费、材料费、施工机械使用费)+其他工程费。间接费=规费+企业管理费。建筑业增值税税率为11%。(财税[2016] 36号)以上各项费用均以不含增值税(可抵扣进项税额)的价格(费率)进行计算。关于《投资估算办法》和《概预算办法》:(三)费用标准和计算方式。,不作调整。。材料预算价格由材料原价、运杂费、场外运输损耗、采购及仓库保管费组成,其中材料原价、运杂费按不含增值税(可抵扣进项税额)的价格确定。材料采购及保管费,以材料的原价加运杂费及场外运输损耗的合计数为基数,乘以采购及保管费费率计算。%。外购的构件、成品及半成品的预算价格,其计算方法与材料相同,但构件(如外购的钢桁梁、钢筋混凝土构件及加工钢材等半成品)%。关于《投资估算办法》和《概预算办法》:(三)费用标准和计算方式。。按《公路工程机械台班费用定额》(JTG/T B06-03-2007)中数值乘以表1对应的调整系数计算,结果取2位小数。(施工机械费用=不变费用+可变费用)关于《投资估算办法》和《概预算办法》:序号费用构成项目系数备注1不变费用(1)(2)(3)(4)安装拆卸及辅助设施费—不作调整2可变费用(1)人工—不作调整(2)动力燃料费—以不含进项税额的动力燃料预算价格进行计算(3)车船使用税—不作调整表1 营改增施工机械台班费用定额调整系数关于《投资估算办法》和《概预算办法》:(三)费用标准和计算方式。。其他工程费的各项费率按《投资估算办法》和《概预算办法》中数值乘以表2对应的调整系数计算,结果取2位小数。。企业管理费的费率按《投资估算办法》和《概预算办法》中数值乘以表3对应的调整系数计算,结果取2位小数。