2011年度企业所得税纳税申报表讲解.ppt

2011年度企业所得税纳税申报表填表说明
上海市浦东新区税务局企业所得税处
一、年度纳税申报表的 结构及逻辑关系
一、年度纳税申报表的结构及逻辑关系
利润总额
计算
应纳税所得额
计算
应纳税额
计算
附列资料
收入
明细
表
成本
费用
明细
表
纳税调整明细表
弥补亏损明细表
以公允价值计量资产纳税调整表
资产折旧、摊销纳税调整表
广告业务宣传费跨年度纳税调整表
资产减值准备项目纳税调整明细表
税收优惠明细表
境外所得税抵免
计算明细表
以前年度境外所得税抵免情况表
附表五(1)~ 附表五(9)
长期股权投资所得(损失)明细表
一、年度纳税申报表的结构及逻辑关系
《本市总机构所属外地分支机构就地预缴企业所得税情况表》
《本市建筑企业直接管理的跨地区经营项目部就地预缴企业所得税情况表》
《高新技术产品(服务)收入情况表》、《高新技术企业研究开发费比例计算表》、《高新技术企业年度研究开发费用结构明细表》
《软件企业年检有关指标情况表》
《技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况表》
二、年度纳税申报表主表
二、年度纳税申报表主表
主要作用:是在企业会计利润总额的基础上,加减纳税调整额计算出应纳税所得额及应纳税额
构成: 利润总额计算
应纳税所得额计算
应纳税额计算
附列资料
第13行“三、利润总额”必须与企业会计报表中利润表的利润总额一致。
因为:申报表中利润总额的计算,其内容与新会计准则《利润表》的内容一致
所以:
(1)执行新会计准则的企业,其数据直接取自《利润表》即可
(2)执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的企业,其利润表中的项目与申报表可能不一致,不一致的部分,按照申报表的要求对《利润表》的项目进行调整填报,但利润总额是不影响的。
二、年度纳税申报表主表(续) 第一部分:利润总额计算(续)
应纳税所得额计算
对应关系
14加:纳税调整增加额
附表三第55行第3列
15减:纳税调整减少额
附表三第55行第4列
16其中:不征税收入
附表三第14行
17 免税收入
附表三第15行、附表五第1行
18 减计收入
附表三第16行、附表五第6行
19 减、免税项目所得
附表三第17行、附表五第14行
20 加计扣除
附表三第39行、附表五第9行
21 抵扣应纳税所得额
附表五第39行
二、年度纳税申报表主表(续) 第二部分:应纳税所得额计算(续)
二、年度纳税申报表主表(续) 第二部分:应纳税所得额计算(续)
特别说明:
21行“抵扣应纳税所得额”。创业投资企业以股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上,可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣应纳税所得额。当年不足抵扣的,可以在以后年度无限期结转扣除。
由于企业弥补亏损有五年的期限限制,所以应先弥补亏损再考虑创投企业抵扣应纳税所得额的问题,在填报本行次时,需结合第24行,如企业有以前年度未弥补的亏损,本行填报0,且调整附表五、附表五(4)的相关行次数据。
二、年度纳税申报表主表(续) 第二部分:应纳税所得额计算(续)
22行“加:境外应税所得弥补境内亏损”。
填报内容:企业境外所得弥补境内的本年度亏损。
注意事项:
(1)不应弥补境内以前年度亏损;企业本年不亏损,本行次不参与运算;
(2)弥补额最大不得超过企业当年全部境外应税所得。