存量资产审计.ppt

第十二章存量资产审计
货币资金审计
存货审计
固定资产审计
第一节货币资金审计
重点难点提示




一、货币资金涉及的主要业务活动
处理单据
受理结算凭证
办理结算
收款与付款
账务处理
编制银行存款余额调节表
二、货币资金审计的目标
;
, 记录的货币资金由被审计单位拥有或控制;
,有无违法乱纪行为的发生;
、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;
5. 货币资金以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录;
6. 货币资金已按企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
三、货币资金涉及的凭证和会计记录
现金盘点表;
银行对账单;
银行存款余额调节表;
有关科目的记账凭证;
有关会计账簿,主要是现金和银行存款日记账。
四、货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强,容易出现盗用和挪用***的情况,所以应加强其内部控制。一般性的控制(或基本要求):

即现金出纳与现金记账的职务分离
控制测试:观察业务实际处理情况。
、支出要有合理、合法的凭据
控制测试:检查货币资金收入、支出凭证后面是否附有合法的凭据。
,支出要有核准手续
控制测试:核对收付款凭证与账户上的日期和金额是否相符,是否存在未入账的现金收支,检查现金支出凭证是否加盖核准戳记。
,当日收入现金应及时送存银行
控制测试:检查现金收支凭证和银行现金交款单。
,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符
控制测试:检查定期盘点检查记录,抽查银行对账单和银行存款余额调节表并验证其编制。

控制测试:检查内部审计标志。
货币资金控制测试程序
抽取并检查收款凭证;
抽取并检查付款凭证;
抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账并与总账核对;
抽查一定期间的银行存款余额调节表;
检查货币资金收付凭证的管理情况;
(一)库存现金审计实质性程序


采用审阅法、核对法等方法,审查收付原始凭证、记账凭证和日记帐,以审查现金收支业务的真实性和合法性。
审查结帐日前后一段时间的收支凭证,确定其入账日期是否正确;
五、货币资金审计实质性程序


(1)目的:证实资产负债表中所列库存现金是否存在;
(2)参加盘点人员:出纳员、会计主管和注册会计师;
(3)盘点时间:最好选择在上午上班前或下午下班时进行;
(4)盘点范围:一般包括企业各部门经营的库存现金;
(5)盘点方式:突击进行;
(6)盘点过程:
①制定库存现金盘点程序;
②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对;
③由出纳员根据现金日记账加计累计数额结出现金结余额
④盘点保险柜的现金实存数,编制“库存现金盘点表”;
⑤盘点金额与现金日记账余额进行核对,如有差异应查明
原因,并作出记录或适当调整。
(7)将盘点结果填表。