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3资产的核算.ppt


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约78页 举报非法文档有奖
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货币资金的范围与核算交易性金融资产应收账款分析与坏账准备存货的计价与核算可供出售金融资产长期股权投资固定资产无形资产第三章资产的核算货币资金的内容?库存现金?银行存款?其他货币资金:已指定用途的存款,如银行汇票存款、外埠存款、信用证存款等●企业对抵押或冻结的、存放在境外的、有潜在收回风险的货币资金应在附注中单独说明●我国相应设置三个科目分别反映,但期末资产负债表上合并列示货币资金的内部控制?严格职责分工,实行内部牵制?加强内部稽核和内部审计?引入新的机制,如定期轮岗、强制休假制度等?提高现金的利用效率“充裕的现金为奢侈浪费提供了最好的土壤”——Steven (Chicago U.)?许多财务状况良好的企业将现金以流动性高、风险低的投资形式储存,如货币市场帐户、政府债券等;现金充裕的公司可从容进行资本运作,如并购、股份回购?1999年“申能股份”动用25亿资金回购申能集团10亿股国有法人股。2007年12月,纽交所上市的“巨人网络”宣布拟用公司储备现金回购价值2亿美元的美国存托凭证,相当于当初上市融资的四分之一。?巴菲特公司的现金余额430亿美元现金与银行存款的核算?现金收支的会计处理?银行存款收支的会计处理?见教材P61-62案例:G外高桥VS普华永道?G外高桥于05年6月发现,公司存放在国海证券上海圆明园路营业部证券保证金帐户中的资金实际余额,与经审计的公司03年度和04年度报表明细帐上金额不符,上述资金实际已被挪用。经审计的2003年、2004年财务报表显示,G外高桥2003年年底在某证券公司存有保证金约9000万元,但实际上该帐户内仅有3000元;G外高桥2004年年底在同一证券公司存有保证金约2亿元,但实际上该帐户仅有2000多元。至今被挪用的资金无法收回。?针对巨额保证金被挪用,负责审计的普华永道中天却连年出具无保留意见审计报告,G外高桥发布公告称,公司5月9日以审计不尽责,即未保持应有的职业谨慎、实施有效的审计程序,使公司蒙受了巨额经济损失为由,向中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会提起仲裁,要求普华永道中天退还全部审计服务费共计人民币170万元,赔偿申请人的全部经济损失共计人民币2亿元,并承担全部仲裁费用和公司的律师费。?2003年、2004年,普华永道在对前述保证金帐户资金余额实施函证时,均未直接向国海证券上海圆明园路营业部发出询证函,而交给G外高桥的相关人员处理;且这些询证函也不是由国海证券上海圆明园路营业部直接向普华永道回函,同样是由G外高桥的相关人员交还给普华永道。询证函的发出和收回均控制在G外高桥相关人员手中。属于违背审计准则的行为。其他货币资金的核算?银行汇票存款?银行本票存款?外埠存款?信用证保证金存款?信用卡存款?存出投资款对外投资的分类?企业的对外投资主要有:交易性金融资产可供出售金融资产(上市股票、债券等)长期股权投资持有至到期投资?分类主要看性质和企业管理当局的意图与管理方式交易性金融资产的内容?资产负债表中的“交易性金融资产”项目,反映企业购入的以交易为目的(各种能随时变现、并准备随时变现的)股票、债券、基金投资。其主要目的是利用企业内部暂时的闲置资金,获取高于银行同期存款利息的投资收益,如股息、利息收入以及出售利得,当需要时可随时将投资出售以换取现金。?特点:获利性变现性流动性?部分交易性金融资产可视同现金等价物,列示于现金流量表

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