第四章主要经济业务处理2013-3.ppt

2016-11-71第四章主要经济业务事项账务处理2016-11-72第一节款项和有价证券的收付32016-11-7一、“库存现金”账户:核算企业库存现金增加、减少和余额情况。“银行存款”:核算企业存放在商业银行款项的增加、减少和余额情况。资产类按存放银行设置明细科目42016-11-7二、交易性金融资产的核算(一)交易性金融资产的含义?以公允价值计量,且其变动计入当期损益的金融资产。?目的是为了近期内出售。属于企业的短期投资行为。?如从二级市场上购入的以赚取差价为目的的股票、债券、基金等52016-11-7设置“交易性金融资产”科目成本公允价值变动“公允价值变动损益”科目“投资收益”科目,损益类公允价值高于账面余额的差额记贷方公允价值低于账面余额的差额记借方(二)账户设置62016-11-7购买股票、债券等主要的经济业务持有期间取得现金股利或者利息期末计量处置交易性金融资产72016-11-7(三)账务处理1、取得交易性金融资产时借:交易性金融资产—成本投资收益(交易税费)应收股利/应收利息贷:银行存款/其他货币资金—存出投资款已宣告未发放的现金股利已到付息期未领取的利息82016-11-7单项选择题1、2011年1月20日,甲公司委托证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股,并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。。该项交易性金融资产的入账价值为()万元。 【正确答案】 A92016-11-72、2011年1月1日,甲上市公司购入一批股票,作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元,其中包含已经宣告的现金股利1万元。另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素,该项交易性金融资产的入账价值为()万元。 【正确答案】 C 102016-11-7例1资料从前(单选1)借:交易性金融资产—成本10000000投资收益(交易税费)25000贷:其他货币资金-存出投资款10025000