注册会计师审计风险应对.docx

注册会计师审计风险应对.docx1
［模拟］注册会计师审计风险应对
单项选择题
第1题：
下列说法中，正确的是（ ）。
注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应 当对相关的内部控制进行控制测试
在确定实质性程序的范围时，注册会计师应的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同 时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特 别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试
注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同 时测试控制运行有效性，以提局审计效率 参考答案：C 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否 发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
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第10题：
以下说法中正确的是（ ）。
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的 评估结果成反向关系，注册会计师可通过控制重大错报风险将审计风险降至可接 受的低水平
注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比 较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额和披 露实施实质性程序
注册会计师对内部控制的了解均可以替代对控制的测试
如果旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册 会计师应当在每次审计中都测试这些控制
参考答案：D
选项A,注册会计师不能控制重大错报风险，只能控制检查风险从而降低审计风 险至可接受的低水平；选项B,对于重要的各类交易、账户余额和披露，注册会 计师必须实施实质性程序；选项C,除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自 动化控制，注册会计师对控制的了解并不能代替对控制运行有效性的测试。
第11题：
注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体 现在（ ）。
根据控制测试的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当
根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果
根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当
是否获取了管理层必要的声明
参考答案：B
在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在根据发 现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果。本题中的内容在教 材中并没有明确予以指出，在评价进一步审计程序获取的证据时，是根据对重大 错报风险的不断评估和修正的过程作出的。
多项选择题
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在确定总体应对措 施和进一步审计程序的性质、时间安排、范围时，A注册会计师遇到下列事项， 请代为作出正确的专业判断。
第12题：
在设计进一步审计程序时，A注册会计师的以下考虑中，正确的有( )。
重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序
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重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序
被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进 一步审计程序
在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方 案
参考答案：ABD
被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同，会对设计进一步审计程序 产生重要影响。
第13题：
在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有
( )。
审计程序与特定风险的相关性
评估的认定层次重大错报风险
计划获取的保证程度
可容忍的错报或偏差率
参考答案：ABCD
在确定审计程序的范围时,注册会计师应当考虑下列因素:①确定的重要性水平; ②评估的重大错报风险；③计划获取的保证程度。需要说明的是，随着重大错报 风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序 本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。
第14题：
如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，下列说法中正确的有( )。
所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
不得利用上期审计进行控制测试的证据
不可以利用期中测试的证据
主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据
参考答案：ABC
对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都 不应依赖以前审计获取的证据。
第15题：
在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有
( )。
评估的认定层次重大错报风险
审计意见的类型
错报风险的性质
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审计证据适用的期间或时点 参考答案：ACD
注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：①控制环境；
②何时能得到相关信息；③错报风