财务尽职调查报告.doc

财务尽职调查报告
京唐港股份有限公司尽职调查报告
JTG股份有限公司
尽职调查报告
调查报告绪言
ZHXY会计师事务所(以下简称“本所”)受JTG股份有限公司(以下简称“JTG公司”)IPO审计的委托，对JTG公司进行了财
公司会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法记账，并以历史(实际)成本为计价原则。
3、 外币业务的折算:
公司发生的非记账本位币经济业务，均采用业务发生当月1日的外汇市场中间汇价折合为人民币记账，报表日对外币货币性资产、债权和债务按当日外汇市场中间汇价进行调整，差额中除与购建固定资产等有关的金额在固定资产达到预定可使用状态前计入购建固定资产成本外，其余均计入当期损益。。
、 现金等价物的确定标准: 4
公司根据《企业会计准则—现金流量表》的规定，对持有时间不超过三个月、流动性强、可随时变现为已知金额的现金、价值变动风险小的投资，确认为现金等价物。
5、 坏账核算方法:
公司采用备抵法核算坏账，按应收账款(包括应收账款和其他应收款)期末余额账龄计提坏账准备计入当期损益。
计提比例如下:

京唐港股份有限公司尽职调查报告
账 龄 计提比例
5% 1年以内
10% 1-2年
30% 2-3年
50% 3-4年
80% 4-5年
100% 5年以上
坏账的确认标准:债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的应收款项;因债务人逾期未履行偿债义务，超过三年确实不能收回的应收款项。
6、 固定资产及折旧核算方法:
公司拥有的使用期限在一年以上的房屋建筑物、通用设备、专用设备、运输设备等资产作为固定资产;不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。固定资产按取得时的实际成本计价。
固定资产采用直线法计提折旧。根据固定资产的类别、原始价值、使用年限、预计残值确定其折旧率如下:
类别 使用年限(年) 残值率 年折旧率(%)
房屋建筑物 20-40 3% -
通用设备 8-20 3% -
专用设备 8-14 3% -
运输设备 5-10 3% 18-
其他设备 5-20 3% 18-
7、 无形资产摊销方法:
公司土地使用费均按土地的使用年限平均摊销。
8、 收入确认原则
公司按照完成提供的劳务后为客户开具发票确认收入的实现。
9、税项
公司所得税的核算采用应付税款法。
公司享受国家购买国产设备抵免所得税返还的相关政策，2004年公司根据TS市海港开发区地方税务局关于JTG股份有限公司技术改造国产设备投资抵免企业所得税问题的批复海地税函[2004]35号，当期抵免所得税6,077,;2005年抵免所得税13,660,;2006年抵免所得税17,934,。

京唐港股份有限公司尽职调查报告
主要税种及税率:企业所得税 33%
营业税 装卸、港管收入3%
增值税 出售水收入4%，煤炭销售收入17%并抵扣进项税
城建税 应缴流转税的7%
教育费附加 应缴流转税的4%(未取得多征收的文件) 三、调查中发现的主要问题
(一)收入确认方面存在的问题
1、主营业务-装卸收入、港务管理收入
我们在尽职调查中对公司内部控制制度的建立及执行情况进行了检查，在检查过程中发现公司业务收入的核算规定与实际执行情况存在不符的情况，公司在装卸收入的确认方面实际完成装卸作业时间与完成开具结算发票确认收入的时间存在较大的时间差异，根据以上问题我们对公司的收入的真实性、完整性进行了重点检查。经查公司在收入会计核算方面随意性强，各年度存在有大量的跨期事项、压票不确认及推迟确认收入等情况，我们结合对公司各年货物装卸吞吐量与相应收入的对比分析，装卸吞吐量与收入存在着不配比的问题，我们目前尚无法判断以上收入中存在的问题对公司各年会计报表的财务状况及经营成果影响程度。
另外，公司存在与所属子公司对同一客户同一业务进行核算不确认相应的收入情况。
公司帐目中各年预收帐款金额很大，已超过正常的经营预收款水平。其中公司2006年9月30日存在大量的银行未达账项，银行已收企业未入帐的款项达8200万元，由于公司对预收账款及应收账款记录不及时、不完整。
2、泊位使用费、租赁费收入
a)公司一港池1#泊位码头的使用费是以冀东水泥装船量为基础计算码头使用费收入，
2004年及2005年的使用费跨期进行了确认，2006年1-9月公司尚有部分收入未予以
确认。
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