第五章审证据与.ppt

第五章审计证据与审计工作底稿?本章学****目的与要求: ?掌握审计证据的含义及来源; ?理解审计证据的数量和质量特征; ?掌握获取审计证据的审计程序; ?掌握工作底稿的含义、性质以及编制底稿的目的和控制程序; ?了解底稿的格式、内容、范围及归档要求。?本章重点: 审计证据及其特征第一节审计证据?注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以得出合理的审计结论,作为形成审计意见的基础。?知识点一:审计证据的含义及来源?(一)审计证据的含义?审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。第一节审计证据第一节审计证据?(二)审计证据的来源?按照审计证据的来源, 可分为外部证据和内部证据(注意: 1区别内容 2证明力强弱不同。) (1)外部证据:由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据, 一般具有较强的证明力,外部证据又可分为: ; ; 、分析表或自行观察获取的证据。(2)内部证据:由被审单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。一般而言,内部证据不如外部证据可靠,但当内部证据在外部流转并得到印证时则具有较高的可靠性;或者在被审单位内部控制较为健全的情况下,内部证据的可靠程度也是较高的。第一节审计证据?【例题 1】下列审计证据中,证明力最强的书面证据是( )。 ?A被审计单位律师关于未决诉讼的声明书? ? *** ?知识点二:审计证据的特性——数量与质量特征?充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。?(一)审计证据的充分性?审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关。?充分性是注师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。?注师判断证据是否充分时,应当考虑以下主要因素:审计风险、具体审计项目的重要程度、注师及其助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据的质量、总体规模与特征。(风险重要靠经验,错弊证据质与总) 第一节审计证据?注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大,需要的审计证据可能越多。具体来说,在可接受的审计风险水平一定的情况下,重大错报风险越大, 注册会计师就应实施越多的测试工作,将检查风险降至可接受水平,以将审计风险控制在可接受的低水平范围内。?【例题 2】在下列各项中,与所需审计证据的数量成正向关系的是( )。 A、具体审计项目的重要程度 B、注册会计师及其助理人员的审计经验 C、可接受的检查风险 D、管理层的可信赖程度第一节审计证据?(二)审计证据的适当性? 。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报(包括披露,下同)的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。第一节审计证据? 。审计证据要有证明力, 必须与注册会计师的审计目标相关。?审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。在确定审计证据的相关性时,注册会计师应当考虑: ?(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关。例如,检查期后应收账款收回的记录和文件,可以提供有关存在和计价的审计证据,但是不一定与期末截止是否适当相关。?(2)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。例如,注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况,以获取与坏账准备计价有关的审计证据。?(3)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。例如,有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据。第一节审计证据?【例题 3】在确定审计证据的相关性时,下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。? ,而与其他认定无关? ? ?