货币资金交易性金融资产.ppt

货币资金与交易性金融资产货币资金与交易性金融资产第一节第一节货币资金货币资金??一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围??二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度??三、核算货币资金应设置的主要科目及其三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示在会计报表上的列示??四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理??五、现金的收付与清查五、现金的收付与清查??六、银行存款收付与核对六、银行存款收付与核对??七、其他货币资金七、其他货币资金一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围??( (一一) )货币资金的性质货币资金的性质货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。??( (二二) )货币资金的范围货币资金的范围从其内容上看,货币资金包括现金、银行存款和其从其内容上看,货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。他货币资金。二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度??内部控制制度是企业重要的内部管理制度,指处理各种业内部控制制度是企业重要的内部管理制度,指处理各种业务活动时,依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相务活动时,依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。互联系、相互制约的管理体系。??货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度, 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度, 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。及检查制度等。二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括: 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括: ?? 1 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责; 、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责; ?? 2 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化; 、货币资金收支业务的会计处理程序制度化; ?? 3 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理; 、货币资金收支业务与会计记账分开处理; ?? 4 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理; 、货币资金收入与货币资金支出分开处理; ?? 5 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。三、核算货币资金应设置的主要科三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示目及其在会计报表上的列示??““库存现金库存现金””科目科目用以核算企业的库存用以核算企业的库存现金,但不包括企业内部周转使用的备用金。现金,但不包括企业内部周转使用的备用金。??““银行存款银行存款””科目科目用以核算企业存入银行或其用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款,但不包括企他金融机构的各种存款,但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。??““其他货币资金其他货币资金””科目科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。货币资金等。??资产负债表上一般只列示资产负债表上一般只列示““货币资金货币资金””项目,不再按货币资金的各组成项目,不再按货币资金的各组成项目单独列示。项目单独列示。四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理(一)现金管理(一)现金管理?? 1 1、现金的使用范围、现金的使用范围?? 2 2、库存现金限额、库存现金限额?? 3 3、现金日常收支管理、现金日常收支管理?? 4 4、现金账目管理、现金账目管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理?? 1 1、银行存款开户管理、银行存款开户管理?? 2 2、银行存款结算管理、银行存款结算管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理(一)现金管理(一)现金管理?? 1 1、现金的使用范围、现金的使用范围企业可以使用现金的范围主要包括: 企业可以使用现金的范围主要包括: ??( (1 1)职工工资、津贴; )职工工资、津贴; ??( (2 2)个人劳动报酬; )个人劳动报酬; ??( (3 3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; )根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; ??( (4 4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等; )各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人