会计基础工作规范.doc

会计基础工作规范
(2012年财政所标准化建设规范业务资料标准)
一、原始凭证的填制要求
(一)填制原始凭证要求内容齐全,书写规范,文字简明,用词确切,数字计算准确,不得涂改、挖补。
(二)自制原始凭证金额栏下如果未印小写合计项目,不论已填写几笔金额,空行均应划斜线注销,自凭证最后一行数字与大写合计之间的空行,从右上角向左下角划斜线,以示不能填写数字。
(三)从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位记账联的复印件和盖有公章的证明,由经办单位经办人写出说明并签字,经有关领导人批准后,可代作原始凭证;确实无法取得证明的(如火车票、轮船票、飞机票等),由当事人将情况写清,经本单位会计机构负责人(会计主管人员)和单位负责人批准后代作原始凭证。
二、记账凭证的填制
(一)填制会计分录,应按现行会计制度主要会计事项分录举例和会计制度补充规定填制,不得改变核算内容及账户对应关系。
凭证最后一行数字至供不应求之间的空行,应从右上角向左下角划斜线注销。合计金额数字前面应写人民币符号
￥。
(二)记账凭证编号
1、使用专用记账凭证的单位,凭证编号采用字号编号法,将现金收款凭证、现金付款凭证按填制日期先后依次排列,编为“现字第XX号”;将银行存款收款待凭证、银行存款付款凭证按填制日期先后依次排列,编为“银字第XX号”;将转账凭证按填制日期先后依次排列,编为“转字第XX号”。
2、如果一笔经济业务需要填制2张及其以上的记账凭证时,采用分数编号法,除最高后一张凭证外合计栏划斜线注销。
3、记账凭证应连续编号。
(三)记账凭证附件
1、除结账与更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须付有原始凭证。
2、一张原始凭证涉及几张记账凭证,可把原始凭证附在首张记账凭证后面,在其他记账凭证“附凭证X张”位置注明附有原始凭证的记账凭证的编号并附原始凭证复印件。
3、记账凭证所附原始凭证的张数,应按构成记账凭证金额的原始凭证计算,原始凭证所附的附件加盖“附件”戳记,不作为记账凭证附件的张数。
(四)记账凭证填制齐全后,有关人员应在凭证规定的位置予以签章;每张记账凭证须有2人以上签章方能生效。
三、会计凭证的装订
(一)会计凭证装订前,检查会计凭证及其附件是否齐全,编号从小号到大号是否连续,确认无误后装订。
(二)每张科目汇总表及所附记账凭证装订成一册,不准跨月装订。
(三)原始凭证及其附件的面积如果大于记账凭证,应以记账凭证为标准折叠齐整,要便于翻阅;对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证,则可以用回形针或大头针暂时固定,记完账后装订凭证时,要抽去回形针或大头针;如果面积如果过小,则以业务发生时间先后为序,自左至右平整地粘贴在与记账凭证篇幅相同的白纸上,不准遮盖票面金额和编号。
(四)凭证上的大头针、曲别针、订书钉全部去掉。
(五)凡是有汇总原始凭证的,其所附的原始凭证均属附件,数量过多的原始凭证可以单独装订保管,在其封面上注明记账凭证日期、编号、种类,同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称、编号。
各类经济合同、存出保证金收据、涉外文件和上级批准文件等重要原始凭证,应当作为文书档案另编目录,单独登记保管,并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
(六)装订会计凭