第四章 资产的核算.doc

第四章 资产的核算.doc专业文档珍贵文档第四章资产的核算推荐考点一财政资产财政资产是财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源,国库存款、其他财政存款、有价证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、借出财政周转金、财政周转金放款、待处理财政周转金等都属于财政资产。财政资产的所有权和支配权属于各级政府。政府作为社会管理者,其拥有资产的目的为了满足社会公共需要,而不是为了盈利。财政资产的来源绝大部分是由取得的财政收入获得的,因而大多具有无偿性的特点。例 1. 财政资产包括有[ABDE] 。 A. 货币资金 B. 暂付及应收款项 C. 暂收及应付款项 D. 预拨款项 E. 财政有偿资金债权解答提示:财政资产是财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。货币资金属于财政资产,包括国库存款、其他财政存款、有价证券、在途款。其中国库存款、其他财政存款又共同构成财政性存款。暂付及应收款项属于财政资产,包括暂付款、与下级往来。暂收及应付款项属于财政负债。预拨款项属于财政资产,包括预拨经费和基建拨款。财政有偿资金债权属于财政资产,包括财政周转金放款、借出财政周转金以及由于坏账核销而产生的待处理财政周转金。如果单纯地说财政周转金,不宜作为资产。例 2. 财政资产是财政[A] 的能以货币计量的经济资源。 A. 掌管或者控制 B. 拥有或者控制 C. 掌管或者拥有 D. 拥有或者使用解答提示:财政资产是财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。概念中的动词一定要特别关注。推荐考点二财政性存款的核算财政性存款是财政部门代表政府掌管的财政资金,包括国库存款和其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门,并且由财政会计负责管理,由国库统一收付。国库存款包括财政会计在国库的一般预算存款和基金预算存款。其他财政存款包括财政周转金、未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款。注意:其他财政存款一般包括3项内容: 1. 财政周转金; 2. 未设国库乡镇的预算资金存款; 专业文档珍贵文档 3. 专用基金存款。财政会计(总预算会计)在管理财政性存款中,应当遵循以下原则: 一、集中资金,统一调度。各种应由财政部门掌管的资金,都应纳入总预算会计的存款账户。调度资金,应根据事业进度和资金使用情况,保证满足计划内各项正常支出的需求,并要充分发挥资金效益,把资金用活用好。二、严格控制存款开户。财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外,一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户。不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。三、根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。不得办理超预算、无用款计划的拨款。四、转账结算。财政总预算会计的各种会计凭证不得用以提取现金。五、在存款余额内支付,不得透支。( 2003 下全简答 26) 账户设置:为了核算财政性存款,各级财政会计应设置" 国库存款"和" 其他财政存款" 等账户。第 101 号科目国库存款 1. 本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金(含一般预算和基金预算)存款。 2. 本科目借方登记国库存款增加数;贷方登记国库存款减少数。本科目借方余额,反映国库存款的结存数。 3. 总预算会计收到预算收入时,根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时,根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时,根据支付凭证回单入账。 4. 有外币收支业务的总预算会计应按外币的种类设置外币存款明细账。发生外币收支业务时,应根据中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币记账,并登记外国货币金额和折合率。年度终了,应将外币账户余额按照期末国家银行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币,作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损益列入有关支出科目。 5. 本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。第 102 号科目其他财政存款 1. 本科目核算各级总预算会计未列入" 国库存款" 科目反映的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡(镇)财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。 2. 本科目借方记其他财政存款增加数;贷方记其他财政存款减少数。本科目借方余额,反映其他财政存款的实际结存数,其年终余额结转下年。 3. 总预算会计应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他财政存款时,应根据有关支付凭证的回单入账。 4. 为便于分类管理, " 其他财政存款" 总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。例 1. 财政性存款的核算:江苏省淮安市财政局发生如下业务: 1. 收到国库报来的" 预算收入日报表" ,当日预算收入 500 万元。根据" 预算收入日报表" 编制会计分录如下: 借:国库存款 500