常用会计分录大全第六章流动负债.doc

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第六章 流动负债
　　〔略〕
　　〔见后〕
　　
　　⑴借款时
　　借：银行存款
　　　贷：短期借款
　　⑵按月预提利息
　　借：财务费用 －利息支出
　应交税金－增–进〔买价*10%〕
　　　贷：应付帐款
　　注：应交的农业特产税计入采购本钱。
　　③小规模纳税人购销业务
　　i购进货物
　　借：物资采购〔价税合计〕
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　　　贷：应付帐款
　　ii销售货物或提供劳务
　　借：应收账款
　　　贷：主营业务收入〔不含税价〕
　　　　应交税金－增–销
　　③视同销售的账务处理〔以投资为例〕
　　i销售方
　　借：长期股权投资
　　　贷：原材料/库存商品〔本钱价〕
　　　　　应交税金－增–销〔计税价*税率〕
　　注：假设存在销售收入那么须确认收入与结转本钱
　　ii承受方，视同购进
　　借：原材料/库存商品〔本钱价〕
　　　　应交税金－增–进〔计税价*税率〕
　　　贷：实收资本
　　④不予抵扣工程的账务处理
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　　i购入时即能确认不予抵扣增值税计入本钱
　　借：固定资产/原材料〔价税合计〕
　　　贷：银行存款
　　ii购入时不能确认
　　借：原材料
　　　 应交税金－增–进
　　　贷：银行存款
　　注：如以后这局部货物用于按规定不得抵扣进项税额工程，可将税额转入有关科目
　　借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢
　　　贷：应交税金－增–进转出
　　　　原材料
　　⑤转出多交与未交增值税的账务处理
　　i转出多交增值税
　　借：应交税金–未交增值税
　　　贷：应交税金–增–转出多交增值税
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　　ii转出未交增值税
　　借：应交税金–增–转出未交增值税
　　　贷：应交税金–未交增值税
　　⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时
　　借：待处理财产损益－待处流资损益
　　　贷：应交税金－增〔进转出〕
　　⑦已交税金－上交增值税
　　借：应交税金－增-已交税金
　　　贷：银行存款
　　注：假设退回多交税款，用红字作一样分录予以冲销；假设当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金–未交增值税〞科目
　　〔2〕消费税
　　①产品销售
　　i将产品直接对外销售
　　借：主营业务税金及附加
　　　贷：应交税金－应交消费税
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　　ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务〔视同非货币性交易〕，计税处理同i
　　iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关本钱。
　　借：长期股权投资〔用于投资〕
　　　　在建工程〔用于工程〕
　　　　营业外支出〔用于非生产机构〕
　　　贷：应交税金－应交消费税
　　②委托加工应税消费品的账务处理
　　I委托加工物资为非金银首饰
　　A受托方〔代收代缴〕
　　借：应收账款〔代收代交税款〕 2000
　　　贷：应交税金–应交消费税 2000
　　B委托方
　　a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣
　　借：委托加工物资〔加工费〕 80000
　　　　应交税金–增〔销〕 13600〔80000*17%〕
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　　　　应交税金–应交消费税　　 2000
　　　贷：应付账款　　　　 113610
　　b材料收回后直接用于销售，那么将代扣代交的消费税计入本钱
　　借：委托加工物资〔含消费税款〕100000
　　 应交税金－增–销　　 13600
　　　贷：应付账款　　　　 113600
　　II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时
　　借：主营业务税金及附加
　　　贷：应交税金－应交消费税
　　③进出口消费品的账务处理
　　I进口消费品交纳的消费税
　　借：物资采购/固定资产
　　　贷：银行存款
　　II免征消费税的出口应税消费品
　　i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税
　　ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时
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　　借：应收账款
　　　贷：应交税金－应交消费税
　　注：①收到外贸企业退回的税金
　　借：银行存款
　　 贷：应收账款
　　②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录
　　〔3〕营业税
　　①出租无形资产及其它业务收入
　　借：其他业务支出
　　　贷：应交税金一应交营业税
　　②出售无形资产