美国联邦政府内部控制标准.doc

美国联邦政府内部控制标准——引言
(2010-03-16 20:48:56)
译注:单位要推行内部控制,为了更好地完成这项任务,有必要学****点东西,于是将美国政府问责局(. Government Accountability Office,)前身美国审计总署(. General Accounting Office,. GAO)1999年11月颁布的《联邦政府内部控制标准》(Standards for Internal Control in the Federal Government,GAO/AIMD-00-)翻译成中文。过程可以加深理解,结果可以分享。
引言
下列定义、目标和基本概念为内部控制标准提供基础。
定义和目标
内部控制,是组织管理不可或缺的组成部分,它为实现下列目标提供合理保证:
业务运行的效果和效率
财务报告的可信性
对适用法律、法规的遵从
内部控制是管理组织的主要组成部分,它由用以实现使命、目的和目标的计划、方法、步骤组成。这样做,它支持基于绩效的管理。
内部控制,在保护资产,预防、发现过错和欺诈中,也起到第一道防线的作用。简言之,内部控制与管理控制同义,帮助政府计划管理人员通过对公共资源的有效管理取得预期结果。
内部控制应当为政府机构在以下方面目标的实现提供合理保证:
运行的效果和效率,包括实体资源的利用。
财务报告的可信性,包括预算执行和财务状况报告,以及内部、外部使用的其它报告。
对适用法律、法规的遵从。
这些目标的一个子集是资产保护。内部控制应当设计来防范或者及时发现对政府机构资产的未经授权的获得、使用或者处置。
基本概念
内部控制:
持续的且与业务运行融为一体的业务组成部分。
受人的影响。
提供合理保证,不是绝对保证。
基本概念为设计和运用该标准提供基本的框架。
内部控制是持续的且与业务运行融为一体的业务组成部分
内部控制不是一个事件,而是贯穿整个组织且持续进行的一系列行为和活动。内部控制应当是管理层用来控制和引导业务运行的不可或缺的组成部分,而不是一个政府机构的独立系统。从这种意义上讲,内部控制是内置于机构作为其基础制度组成部分的、持续帮助管理人员运转机构并实现其目标的管理控制。
内部控制受人的影响
人使内部控制起作用。良好内部控制的可信赖性取决于全体管理人员。管理层设定目标,实施控制机制和活动,跟踪和评估控制。然而,组织的所有人员在使内部控制发挥作用中起到重要作用。
内部控制提供合理保证,不是绝对保证
管理层应当基于相关的成本和效益设计和实施内部控制。无论设计和运行多么完美,内部控制不能对实现政府机构的目标提供绝对保证。管理层所能够控制和影响之外的因素可能影响单位实现其目的能力。例如,人为失误、判断错误、共谋串通行为可能影响实现政府机构目标。因此,一言以蔽之,内部控制对实现政府机构目标,提供合理的而不是绝对的保证。
内部控制标准
标准介绍
内部控制的五个标准:
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监督
这些标准定义政府内部控制可接受的最低水平,提供评价内部控制的基准。这些标准适用于政府机构运行的所有方面:程序的,财政的,以及遵从。然而,标准不打算限制或者干扰政府机构在制定法规、制定规则或者其他有权政策