企业内部控制论文：内部控制——企业管理的基石.docx

上海市虹口区中山北一路 121 号(花园路 171 号) A3 幢传真: 021-608379 02 邮箱: service@ 系统财务培训提供商 企业内部控制论文:内部控制——企业管理的基石从企业的发展周期来看,大多数企业从繁荣走向的衰退的主要原因不是市场或是产品,而是在内部控制上出了问题。因此建立完善的内部控制制度是企业管理的基础。(一) 内部控制的定义内部控制是 18 世纪产业革命以后,企业规模和资本市场发展到一定程度,尤其是公司组织的出现,使所有权和经营权分离。为了保障投资者利益,实现公司目标,从而出现了一些计划、组织、控制和监督的管理活动,进而形成了内部控制制度。最早提出内部控制定义的是法国的法约尔,在 1908 年所著的《工业管理和一般管理》一书中就提出了内部控制的概念。他认为: “内部控制的目的就是为了有助于各部门工作的顺利进行,也有利于企业运营的顺利进行。”现代意义的内部控制是在 19 世纪末 20 世纪初在市场经济较为发达的美国首先发展起来的, 它的发展大历程也经历了四个阶段,即内部牵制阶段,内部控制制度阶段,内部控制结构阶段和内部控制整合阶段。对于内部控制的定义,各国和国际组织对其定义的都有不同的理解和看法。最为权威的定义是 1992 年在著名的《内部控制- 整体框架》报告, 1994 年又作了补充。在 COSO 框架文件中,在考虑了多方面因素影响后,确定了内部控制的定义: “内部控制是一个过程,该过程受到公司董事会、管理层和其它人员的影响,其目的是为下列目标的实现提供合理的保证。这些目标包括:经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。”同时在框架文件中提出内部控制是由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督等五个相互联系的要素构成。(二) 内部控制是企业管理的基石,市场化离不开内部控制市场经济是以维护产权,促进平等和保护自由的市场制度为基础,以自由选择、自愿交换、自愿合作为前提,以分散决策、自发形成、自由竞争为特点,以市场机制导向社会资源配置的经济形态。市场经济取代计划经济后,企业的各项经营行为市场化,企业作为独立的经济体有了自主经营权,面对的是错综复杂的各种市场竞争,以及各种金融和经营风险。而如何规避或减少风险事件的发生,建立完善的内部控制上海市虹口区中山北一路 121 号(花园路 171 号) A3 幢传真: 021-608379 02 邮箱: service@ 系统财务培训提供商 是十分有效的手段。改革开放后,我国的民营企业取得了巨大的发展,目前,民营经济总量约占我国 GD P 的 65% , 创造了约 2/3 的社会就业岗位, 地方财政收入的 70% 依赖于民营企业。在国民经济总量中, 民营经济已经名副其实地占据了半壁江山。但是这些民营企业大多由家族式企业发展而来,对现代企业的管理还缺乏基础,内部控制近乎空白。传统的管理模式已不适应市场经济发展的要求。因此,无论是国有企业或者民营企业都对内部控制的需求十分迫切。(三) 企业做大做强,国际化离不开内部控制我国加入 WTO 后,所面临的是国际市场及国内市场的激烈竞争。如何在竞争中占得先机,取得优势, 唯一的办法就是把企业做大强。而做大做强,离不开企业之间的收购兼并,在世界 500 强中,绝大多数是通过并购来取得一席之地的。我国企业自 90 年代开始, 出现了