常用会计分录大全-第六章-流动负债(共12页).doc

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第六章
　　（略）
按规定交纳的住房公积金
　　借：管理费用–住房公积金
　　　贷：其他应交款–应交住房公积金
　　ii应由职工个人交纳的住房公积金
　　借：应付工资
　　　贷：其他应交款–应交住房公积金
　　iii实际上交时
　　借：其他应交款–应交住房公积金
　　　贷：银行存款
　　注：以后企业按规定和要求从住房公积金为职工提取款项时，不做账务处理。
　　
　　（1）
　　①购销业务（略）
　　②一般纳税人购入农产品、废旧物资
　　借：物资采购（买价*90%）
　　　 应交税金－增–进（买价*10%）
　　　贷：应付帐款
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　　注：应交的计入。
　　③购销业务
　　i购进货物
　　借：物资采购（价税合计）
　　　贷：应付帐款
　　ii销售货物或提供劳务
　　借：应收账款
　　　贷：主营业务收入（不含税价）
　　　　应交税金－增–销
　　③的账务处理（以投资为例）
　　i销售方
　　借：长期股权投资
　　　贷：原材料/库存商品（成本价）
　　　　　应交税金－增–销（计税价*）
　　注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本
　　ii接受方，视同购进
　　借：原材料/库存商品（成本价）
　　　　应交税金－增–进（计税价*税率）
　　　贷：实收资本
　　④不予抵扣项目的账务处理
　　i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本
　　借：固定资产/原材料（价税合计）
　　　贷：银行存款
　　ii购入时不能确认
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　　借：原材料
　　　 应交税金－增–进
　　　贷：银行存款
　　注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目
　　借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢
　　　贷：应交税金－增–进转出
　　　　原材料
　　⑤转出多交和的账务处理
　　i
　　借：应交税金–未交增值税
　　　贷：应交税金–增–转出多交增值税
　　ii
　　借：应交税金–增–转出未交增值税
　　　贷：应交税金–未交增值税
　　⑥进项税额转出－货物、、发生非常损失时
　　借：待处理财产损益－待处流资损益
　　　贷：应交税金－增（进转出）
　　⑦－上交增值税
　　借：应交税金－增-已交税金
　　　贷：银行存款
　　注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金–未交增值税”科目
　　（2）消费税
　　①产品销售
　　i将产品直接对外销售
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　　借：主营业务税金及附加
　　　贷：应交税金－应交消费税
　　ii以应税换取生产资料、消费资料、抵偿（视同非货币性交易），计税处理同i
　　iii用对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。
　　借：长期股权投资（用于投资）
　　　　在建工程（用于工程）
　　　　营业外支出（用于非生产机构）
　　　贷：应交税金－应交消费税
　　②委托加工应税消费品的账务处理
　　I委托加工物资为非金银首饰
　　A受托方（代收代缴）
　　借：应收账款（代收代交税款） 2000
　　　贷：应交税金–应交消费税 2000
　　B委托方
　　a材料收回后用于应税消费品，准予抵扣
　　借：委托加工物资（加工费） 80000
　　　　应交税金–增（销） 13600（80000*17%）
　　　　应交税金–应交消费税　　 2000
　　　贷：应付账款　　　　
　　b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本
　　借：委托加工物