研发费用加计扣除政策.ppt

研发费用加计扣除 2017-2-27 研发费用归集口径会计: 国家统一会计制度 01高新技术企业: 认定管理工作指引 02研发费用加计扣除: 6大项 03 企业所得税法实施条例规定 2017-2-27 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的究开发费用的 50% 50% 加计扣除;形成无形资产加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的的,按照无形资产成本的 150% 150% 摊销。摊销。新政( 以后) 2017-2-27 ??《财政部《财政部国家税务总局国家税务总局科技部关于完善研究开科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔〔 2015 2015 〕〕 119 119 号) 号) ??《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告关问题的公告》(国家税务总局公告 2015 2015 年第年第 97 97 号) 号) 负面清单 1 扩大加计扣除范围 2 创意设计活动3政策变化辅助账 4 优化程序 5 2017-2-27 研发活动定义??为获得科学与技术新为获得科学与技术新知识知识??创造性运用科学技术创造性运用科学技术新知识新知识??实质性改进技术、产实质性改进技术、产品、工艺品、工艺??持续进行具有明确目持续进行具有明确目标的系统性活动标的系统性活动基本定义 1. (服务)常规升级产品(服务)常规升级 2. 3. 4. 、服务、技对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单术等进行的重复或简单改变改变 5. 6. 、测常规性的质量控制、测试分析、维修维护试分析、维修维护 7. 、艺术或人文社会科学、艺术或人文学方面的研究学方面的研究排除项 2017-2-27 行业 1. 烟草制造业 2. 住宿和餐饮业 3. 批发和零售业 4. 房地产业 5. 租赁和商务服务业 6. 娱乐业 7. 其他标准 1. 依据国民经济行业分类与代码确定 2. 主营业务占收入总额 50% 以上,该收入总额需减除不征税收入和投资收益 3. 研发费用发生当年负面清单 2017-2-27 1 1 核定征收企业不得加计扣除 2 2 不得税前扣除的项目不得加计扣除 3 3 财政性资金比照办理(不征税收入) 加计扣除基本原则 2017-2-27 亏损企业 2017-2-27 ??可以加计扣除可以加计扣除??弥补亏损原则( 弥补亏损原则( 5 5年) 年) 允许加计扣除的研发费用 13 折旧费用( 折旧费用( 仪器、设仪器、设备备) ) 5 新产品设计费、新工艺新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费发技术的现场试验费 2直接投入费用直接投入费用 4 无形资产摊销(软件、无形资产摊销(软件、专利权、非专利技术) 专利权、非专利技术) 6 2017-2-27