CPA审计 第十章 风险应对.ppt

第十章风险应对
本章是风险导向审计中的核心内容,应将本章作为重要的知识掌握。通过学****应明确针对评估的重大错报风险应采取的应对措施——设计并实施的进一步审计程序。应具体把握以下内容: ; ; 、时间和范围; 、时间和范围。
第一节风险应对概述
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平。因此,注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平。
审计风险模型: 审计风险=重大错报风险×检查风险 检查风险=审计风险÷重大错报风险 在审计风险一定的情况下重大错报风险与检查风险成反比关系。 例如:评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险就低,即对进一步审计程序的可靠性要求就高,应获取充分适当的审计证据,以降低审计风险至可接受的低水平。
评估重大错报风险: 财务报表层次重大错报风险(宏观层面) 认定层次的重大错报风险(微观层面) 应对措施:(注意与第9章的关系)
两条路线: 了解整体层面的内控(控制环境)-→财务报表层次重大错报风险-→总体应对措施 了解业务层面的内控(控制活动)-→认定层次的重大错报风险-→进一步审计程序(控制测试和实质性程序) 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平。
第二节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
二、增加审计程序不可预见性的方法
三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施: 。 ,或利用专家的工作。 。对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目,项目组的高级别成员,如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员,要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。 ,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性:(1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整实施审计程序的时间,使被审计单位不可预期;(3)采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同;(4)选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 教材P213表10-1 举例说明了一些具有不可预见性的审计程序。
、时间和范围做出总体修改。
如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑: