公司和行业 小型企业财务报表审计工作底稿编制指南.doc

内容简介
,但没有涵盖审计准则和相关指南的全部规定,它是对执行中国注册会计师审计准则和相关指南的执行的指导。
(风险导向审计模式下编制工作底稿的总体思路):将小型企业的主要业务流程划分为采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事和财务报告编制等七个方面,并列示了主要控制活动。,
3. 在实务中使用本指南时,应当充分运用职业判断,根据被审计单位的实际情况和具体执业需要,根据被审计单位的业务流程的划分应与具体情况,对不同的控制点进行了解和测试。如,对于商品流通企业、农业企业和石油天然气企业等特殊行业企业的审计,注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点,合理确定审计程序和审计流程。
目录
小型企业财务报表审计工作底稿编制说明
第一部分初步业务活动工作底稿
一、初步业务活动程序表
二、业务承接/保持评价表
三、审计业务约定书
第二部分风险评估工作底稿
一、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
实施风险评估程序
2110 了解被审计单位及其环境调查表
行业状况,法律环境与监督环境以及其他外部因素
被审计单位的性质
被审计单位对会计政策的选择和应用
被审计单位的目标,战略以及相关经营风险
被审计单位财务业绩的衡量和评价
2120分析程序表(用作风险评程序)
资产负债表项目(当前金额,当前金额结构百分比,前期金额,差异及差异率,重点关注,编号)
利润表项目(预期金额,差异及差异率,重点关注,编号)
主要财务指标
识别的重大错报风险
二、了解被审计单位内部控制
2210了解整体层面内部控制结论汇总表
2211了解整体层面内部控制调查表
2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表
在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动
对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项
2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表
了解业务流程层面内部控制实施的程序
描述重要业务流程的控制
评价业务流程层面内部控制设计和执行情况
主要报表项目:存货,应付款,预付款
主要控制活动点:采购合同订立,审批,验收,资产保管,会计记录,付款审批,对账,计算机erp系统,
受影响的主要认定:存在和发生,完整性,权利和业务,计价和分摊,准确性,截止,分类,
是否执行:适用,索引号
是否有效性测试:
主要报表项目:主要营业收入,应收账款,预收账款
主要控制活动点:订单接收,赊销批准,销售合同审批,销售与发货,实务资产保管和会计记录,收款审批,对账,计算机 erp系统
主要报表项目:存货,主要业务成本
主要控制活动点:存货的保管与清查,存货的销售和收款,存货处置的申请和审批,审批和执行,存货业务的审批和执行,相关会计记录
主要报表项目:货币资金
主要控制活动点:出纳付款和收款会计记录和审批,银行对账单调节表的审批,限额库存现金制度,开立和注销银行账号
主要报表项目:营业费用,管理费用
主要控制活动点:费用预算,审批权限,执行,支付,记录,费用报告和差异分析
主要报表项目:应付工资,应付福利费,成本,费用
主要控制活动点:入用和辞退,工时记录,薪酬计算,审批,执行,支付,记