行政单位会计制度3.ppt

《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》讲解
内容提要
一、新旧制度衔接
新旧制度衔接总要求
将原账科目余额转入新账
将原未入账事项登记新账
将基建数据并入“大账”(初始并账)
财务报表新旧衔接
二、定期并账(每月末并账)
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1、时间要求
2014年1月1日起
2、步骤要求
原账科目余额表建立新账调整编制新的科目余额表编制2014年1月1日期初资产负债表
3、系统要求:对原有会计核算软件和会计信息系统更新调试
一、新旧制度衔接
(一)衔接总要求
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(二)将原账科目余额转入新账
1、资产类
暂付款
应收账款
预付账款
其他应收款
结余(相应)
资产基金——预付款项
现金
库存现金
银行存款
银行存款
零余额账户用款额度
零余额账户用款额度
财政应返还额度
财政应返还额度
原来没记支出
虚增结余
有价证券
其他应收款
库存材料
存货
政府储备物资
结余(相应)
资产基金——存货
结余(相应)
资产基金——政府储备物资
原来没记支出
虚增结余
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固定资产
存货
固定资产
无形资产
公共基础设施
固定基金(相应)
资产基金——存货
固定基金(相应)
资产基金——固定资产
固定基金(相应)
资产基金——无形资产
固定基金(相应)
资产基金——公共基础设施
对于已领用出库的,还应当按照其成本,在新账中
借记“资产基金——存货”科目,贷记“存货”科目
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2、负债类
应缴预算款
应缴财政款
应缴财政专户款
应付工资(离退休费)
应付职工薪酬
应付地方(部门)津贴补贴
应付其他个人收入
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暂存款
应缴税费
应付账款
应付政府补贴款
其他应付款
长期应付款
受托代理负债
应付职工薪酬(社会保险费、住房公积金)
借:待偿债净资产【转入新账中的应付账款、长期应付款科目余额】
贷:财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余
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3、净资产类
结余(扣除转入新账“资产基金——预付款项、存货、政府储备物资”科目金额)
财政拨款结转
财政拨款结余
其他资金结转结余
固定基金
不需要再转
资产基金——存货
资产基金——固定资产
资产基金——无形资产
资产基金——公共基础设施
4、收入支出类
由于原账中收入支出类科目年末无余额,不需进行转账处理。

新账中科目设有明细科目的,应将原账中对应科目的余额加以分析,分别转入新账中相应科目的相关明细科目。
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(三)将原未入账事项登记新账
转换时,应将2013年12月31日前未入账的资产、负债记入新账。
1、资产类
(1)原未入账的无形资产、政府储备物资、公共基础设施
借:无形资产/政府储备物资/公共基础设施
贷:资产基金——无形资产/政府储备物资/公共基础设施
对无形资产按照新制度的规定补提摊销。
对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。
借:资产基金——无形资产【未入账的无形资产】
贷:累计摊销
(2)原未入账的受托代理资产
借:受托代理资产等贷:受托代理负债
2、负债类
借:待偿债净资产贷:应付账款/长期应付款
(四)基建并账
在单独核算基本建设投资的同时,将基建账相关数据并入单位设置的会计账(“大账”)。单位应在“在建工程”科目下设“基建工程”明细科目,核算由基建账并入的在建工程成本。
两部分:
初始并账(2013年12月31日)
定期并账(至少按月并账)
特点:
有些科目需要分析计算
特殊情况需要先对基建账调整【本期有完工工程】